训练 流转税类联系ppt课件.ppt

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1、训练练习一（增值税）1.资料：某工业企业5月份发生如下业务：（1）5月3日，该企业销售甲产品1000吨，单价为3400元/吨，规定立即付款，但由于对方开发公司资金紧张，货款未付。（2）5月7日，销售甲产品给A公司500吨，单价为3400元/吨。委托运输公司将这批货物送到A公司，代A公司垫付运费69000元，收到运输公司开给A公司的运费发票，A公司验收后，共支付款项1656200元。（3）5月10日，该企业采用托收承付结算方式向外地某企业发出乙产品，增值税专用发票上注明价款为180000元，增值税额为30600

2、元，代垫运杂费2800元。根据发货票和铁路运单，已向银行办妥托收手续。（4）5月12日，销售乙产品20000元，应收取增值税款3400元。款已收到，对方要求该产品先存放于该厂，另收到对方支付仓库保管费500元。（5）5月16日，该企业向华明公司销售丙产品300件，单价为250元/件，产品成本为60000元。按合同规定，货款分3个月支付，本月为第一期产品销售实现月，增值税专用发票上注明价款为25000，增值税款为4250元，已收到款项。（6）5月21日，该企业委托某公司代销丁产品2000只，每只成本25元，售价

3、45元，售完后，按不含税销售额5%计提手续费。1月30日，收到该公司交来代销清单，产品全部售出，价款为90000元，增值税款为15300元，开出增值税专用发票及一张普通发票为2500元。要求：请做出相应的会计分录。练习二（增值税）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人（非增值税转型试点单位），生产化妆品和护肤品，2010年3月发生以下业务：（1）销售A化妆品5箱给甲商场，收取包装物押金2万元（单独计账）、包装物租金3万元，取得不含税销售收入60万元；销售B护肤品10箱给某批发站，含税金额175.5万元，由于B批发站的

4、长期合作关系，实施促销活动，采取“买五增一”的方式另赠送批发站同类B护肤品2箱。（2）为迎接三八节回馈老客户，采取以旧换新方式销售唇膏1万只，每支规定零售价175元，凡顾客将以往使用过的旧唇膏交回的，旧唇膏可作价折合50元，顾客交回旧唇膏的仅支付125元即可取得新的唇膏一只；（3）为迎接三八节，给本企业女员工100人每人发放C礼品套盒一个，内有本企业生产的化妆品和护肤品，其中化妆品同类出厂不含税价100元，护肤品同类出厂不含税价80元。（4）受托加工化妆品一批，原辅材料均由委托方提供，收取加工费支票4万元，开具普

5、通发票，并代收代缴消费税2万元；（5）将新研制的一批香水赠送给客户试用，成本价15万元，成本利润率为5%，该新型香水无同类产品市场销售价格；（6）转让2007年购入的一台旧设备，原价20万元，转让价10万元要求：①计算该企业上述（1）-（5）项业务的增值税销项税；②计算该企业当月转让旧设备应纳的增值税练习一答案1）借：应收账款—开发公司3978000贷：主营业务收入—甲产品3400000应交税费—应交增值税（销项税额）5780002）代垫运费：借：应收账款——贸易公司69000贷：银行存款69000销售货

6、物：借：银行存款2058000贷：主营业务收入1700000应交税费—应交增值税（销项税额）289000应收账款—贸易公司690003）借：应收账款—某企业213400贷：主营业务收入180000应交税费—应交增值税（销项税额）30600银行存款28004）借：银行存款23400贷：主营业务收入—B产品20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400借：银行存款500贷：其他业务收入427应交税费——应交增值税（销项税额）73（5）借：分期收款发出商品60000贷：库存商品60000借：银行

7、存款29250贷：主营业务收入25000应交税费——应交增值税（销项税额）4250借：主营业务成本20000贷：分期收款发出商品20000（6）发出代销商品时：借：委托代销商品50000贷：库存商品50000收到公司转来代销清单时：借：银行存款100800销售费用4500贷：主营业务收入90000应交税费—应交增值税（销项税额）15300练习二（答案）（1）包装物押金暂不作销售处理包装物租金属于价外费用，换算为不含税收入并入销售额征税，即（60+3/1.17）×17%=10.64（万元）赠送2

8、箱等同于赠送他人，视同销售，即175.5/10×12/1.17×17%=30.6（万元）（2）以旧换新，即含税销售额10000支×175元=175（万元）175/1.17×17%=25.43万元（3）视同销售，即含税销售额100×（100+80）元=1.8（万元）1.8×17%=0.306（万元）（4）加工劳务，即4/1.17×17%=0.58（万元）（5）视同销售，即1