内审问题和建议

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1、内部审计作为企业的自我约束机制，已成为现代企业制度的重要组成部分，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、完整性、合法性，加强内部控制和风险管理。从目前情况看，内部审计实际工作中面临许多问题，一定程度上制约了内部审计职能作用的发挥。笔者针对企业内部审计存在的问题，就如何加强与完善企业的内部审计工作谈一点认识和看法。企业内部审计存在的问题（一）内部审计独立性不够。目前企业的内部审计内设机构大多是在本企业领导下开展工作，属于同体监督。在内审过程中肯定会与企业领导或相关人员利益起冲突，使得其在履行监督和评价职能时有顾虑，在制定审计计划、实施审计程序、出具审计报告时往往受到各方面利益的牵制。当企

2、业的经营行为出现违反有关法律法规，或不符合经济效益原则时，内部审计人员出于自身利益的考虑，往往表现得无能为力，审计的独立性、公正性、权威性难以得到保障。同时，由于对内部审计的定位不准确，使得内部审计人员在行使监督权的过程中难以开展独立的审计活动。（二）缺乏对内部审计的认识。在企业内部不少人对审计工作不理解，不重视内部审计的作用。有的对审计工作有抵触情绪甚至不配合，有的对内部审计怀畏惧心理持有怀疑态度，有的对企业内部审计性质、作用与职能认识不足，还有部分管理人员片面地认为内部审计就是检查内部经济问题，影响企业职工的团结和稳定，分散管理人员的精力，甚至认为“内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了

3、自己的权威”。这些认识使企业管理人员对企业内部审计工作重视不够，使其作用难以发挥。（三）审计观念和审计手段落后。现代企业的内部审计重点应当致力于公司治理与控制，关注企业风险，但当前多数企业内部审计工作还停留在传统的财务收支审计阶段，虽然形式上有“经济效益审计”、“内部控制审计”等，但基本上都是财务审计的翻版，忽视了其评价的职能，对企业经营风险关注不够。目前许多审计还停留在传统手工查账的基础上，审计手段单一，方法落后，不但增加了审计难度，而且准确率差，影响了审计作用的发挥。（四）内部审计缺乏制度支撑，业务不规范。目前企业内部审计规章制度在前瞻性、稳定性、可操作性方面存在一定欠缺，企业内部审计工

4、作缺少统一的行业规范和实务操作标准，审计工作随意性较大，存在审计前口头通知，不编制审计计划，审计结束后缺乏与被审计部门沟通等问题。（五）内部审计人员素质难以适应工作需要。内部审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验都对内部审计工作质量有重要影响，内部审计人员应具有财务、会计、统计、审计、法律等多学科知识，了解资本市场及其相关的投资、融资规则和惯例，具有与他人沟通的技巧等，而目前企业大多数内审人员一般为财务人员出身，专业素质离审计工作的要求还有一定的距离，缺乏应有的职业规范和审计业务知识，很难多角度分析审计过程中发现的问题，降低了审计工作的科学性和严谨性，使内部审计工作形式大于内容，监督

5、流于形式，从而大大降低了内部审计工作的效果。加强和完善企业内部审计工作的对策建议转变观念，提高认识。健全完善的内部审计既可起到纠错作用，又能为今后查漏防弊起到警示作用，还对腐败行为有一定的震慑作用。由于内设机构的附属性和人员编制的特殊性，内部审计往往更容易发现企业内部潜在问题，管理层应该对其有充分的认识，把内部审计的制度建设摆在重要的位置，强化内部审计管理水平。（二）建立和完善内部审计机制和制度。健全内审制度是开展内审工作的前提和基础，内部审计机构在制定内部审计项目质量控制制度时，必须结合本企业的具体情况，为提高内部审计质量和效益做好基础工作，切忌制定只重形式、忽视实际效果、难以操作的制度，

6、使内部审计制度真正成为可靠的工作依据。（三）明确内部审计工作目标。内部审计工作要紧紧围绕企业总体目标，以改善管理、堵塞漏洞、加强风险管控、提高效益为目的，把监督和服务有机统一起来，监督是手段，其目的是发现问题并提出合理化的意见和建议，进而提高企业的经济效益。（四）不断改进内部审计工作的内容和手段。第一，拓宽内部审计工作范围。内部审计不仅要对企业财务真实性合法性进行审查，而且要对资金效益、管理漏洞、制度健全等方面进行有效评价。第二，提高内部审计手段。第三，财务审计和风险审计并重，加强对决策评议和经济责任的审计，强化对财务风险管理、内部控制和管理的监督和评价。第四，坚持治标与治本相结合，不仅要处

7、理好内部审计过程中发现的问题，而且要从本质出发，深入分析原因，从根本上加以解决。（五）增强风险审计评估意识。企业内部审计重点要对各种可能发生的风险进行评估，通过内部审计对企业经营风险进行评估，采取适当的控制措施，减少错误和舞弊情况发生，从而保证内部控制的有效性。因此，在进行内部审计的时候，要考虑到企业日益变化的经营环境，充分考虑企业所面临的各种风险。（六）提高内部审计人员综合素质。一是不断改善知识结构，提高内