《税收管辖权》PPT课件

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1、4涉外税收及国际税收协定（9-10章）3从国家角度谈如何防范国际避税（第8章）2从纳税人角度谈国际避税(6-7章）1国际税收基础知识（1-5章）教材框架什么是国际税收？（概念、研究范围、对象和内容）为什么产生国际税收？税收管辖权第1章第2章第3章第3章税收管辖权国际税收的种种问题，如国际重复征税的发生，国家间税收分配关系的协调等，都与有关国家的税收管辖权密切相关。当前国际税收中常见的问题：电子商务跨国电脑软件支付技术服务与协助常设机构收入的归属汇兑损益的处理三角情况合伙金融工具有害税收竞争Target通过本章学习，使学生明确什么是税收管辖权，税收管

2、辖权的分类，以及目前世界各国实施税收管辖权的基本情况和实施各种不同的税收管辖权的若干规则，为国际税收后续内容的学习奠定基础。本章内容32451税收管辖权及其确立原则居民管辖权公民管辖权收入来源地管辖权税收管辖权的选择与实施3.1税收管辖权及其确立原则管辖权和税收管辖权的概念1、管辖权（Jurisdiction）的概念根据国际公法，主权国家是国际法的基本主体，管辖权是国家权利的一种体现。国际公认的国家基本权利有以下几方面：独立权、平等权、自保权和管辖权。管辖权的一般含义是：在国际社会中，所有主权独立的国家，对其领域内的一切人、物、行为和事件均有行使本

3、国法律的权利，这是国家主权的一个重要属性。独立权（RightofIndependence)是指主权国家可以按照自己的意志处理其内政外交事务，而不受外力控制和干涉的权利。平等权（Rightofequality），即一切国家在国际法上地位一律平等的权利。自保权（RightofSelf-Preservation)是国家为保卫自己的生存和安全，维护自己的主权或独立，而有权采取国际法允许的一切措施自我保全的权利。它包括防御权和自卫权。3.1税收管辖权及其确立原则2、管辖权的划分属地主义原则属人主义原则保护地主义原则属地主义，又称领土主义，即法律适用于该国管辖

4、地区的所有人，不论是否本国公民，都受法律约束和法律保护；本国公民不在本国，则不受本国法律的约束和保护。属人主义又称国民主义，即法律对具有本国国籍的公民和在本国登记注册的法人适用，而不论他们在本国领域内或者本国领域外。非本国公民即使身在该国领域内也不适用该国法律。保护地主义原则，是指任何人只要损害了本国的利益，不论是本国人还是外国人，不论损害者的国籍与所在地域，都要受到该国法律的追究。3.1税收管辖权及其确立原则这些不同根据和原则的存在，致使几个国家可能有并存的管辖权，从而产生了国家管辖权的冲突。譬如，对同一个国际犯罪案件，几个有关的国家都可以进行管

5、辖的情况，有的采用属地管辖原则，有的采用属人管辖原则，有的采用保护性管辖原则；即使在采取同一管辖权的原则下，也常常发生管辖权的冲突。又如，在采用属地管辖权原则的国家间，会因为同一行为人的几个不同行为及不同行为发生地或者结果发生地而发生管辖权的冲突等等。Case3.1税收管辖权及其确立原则税收管辖权，是指国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的管理权力。税收管辖权具有独立性和排他性，它意味着一个国家在征税方面行使权力的完全自主性，在处理本国税务时不受外来干涉和控制。领土管辖权、国籍管辖权、税收管辖权3.1税收管辖权及其确立原则税收管辖

6、权的理解到目前为止，世界上还没有任何一个国际公约对各个主权国家的税收管辖权加以任何的约束，甚至所有国家的宪法也没有对政府的税收管辖权施加任何的限制。因此，税收管辖权是一个主权国家在征税方面所拥有的不受任何约束的权力。不受任何限制和不受任何约束的真正含义在于：任何主权国家的税收管辖权都是独立自主的，纳税人、税种和税率等都由各国政府根据本国国情并参照国际惯例自行规定，任何外力都不得干涉和控制。正是由于各国都拥有不受外来干涉和控制的税收管辖权，而国际间公民往来和经济贸易往来日益增多，有关国家的涉外税收部分就难免会发生冲突，并在国际税收关系上引起不协调。3

7、.1税收管辖权及其确立原则税收是国家凭借政治权力征收，决定了一国行使其课税主权的权力不能超越这个国家政治权力所能达到的范围。从地域概念来说——该国领土领海疆界范围内全部空间——属地原则从人的概念来说——该国所有公民或居民——属人原则3.1税收管辖权及其确立原则确立税收管辖权的原则在国家如何实现对人的统治中最重要的一个问题就是国家应根据何种标准实现对人的统治，是按地域标准，还是按照国籍标准来确定国家对国民行使权力的范围。由于地域标准和国籍标准之间存在着差异，这就产生了属地原则和属人原则的法律管辖权划分原则。两者的区别是由国家究竟是对人的统治为主还是对

8、地域的统治为主这两个基本问题引起的。属地原则属人原则3.1税收管辖权及其确立原则属地原则定义解释是以纳税人的收入来源地或经