《税收基础知识》PPT课件

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1、税收基础知识山东科技大学齐代民主讲内容1税收内涵话变迁2税收原则定法度3宏观调控谋发展4依法治税成方圆5税收征管科学化6国际税收新对策7外国税收万花筒1税收内涵话变迁1.1身边的税收现象1.2税收的产生与发展1.3税收的概念1.4税收的特征1.5税收与宏观调控1.6税收与政府体制1.7税收分类与主体税种选择1.1身边的税收现象1）税收已经成为当今社会所普遍关注的现象。2）税收收入迅速增加，税制内容愈加复杂。目前，全国注册税务师事务所有4008家，执业注册税务师人数达28628人，从业人数77559人。3）税收征管模式不断创新。年度1978199

2、220012009税额（亿元）519329715301595151.2税收的产生与发展1）税收的产生。是指税收从分配领域中独立出来，成为一种特殊分配方式的过程。税收是随着国家的产生而产生的。一般认为，税收的产生，取决于相互制约的两个条件：一是税收产生的政治条件。国家的产生和存在是税收产生的直接前提条件，是税收产生的政治条件。二是税收产生的经济条件。私有制的存在和发展是税收产生的经济条件。税收产生的过程。从中国的历史上看，税收由原始意义上的租税不分，到国家征税权的正式确立，也跨越了两千年的漫长过程。▲夏商周三代的“贡助彻”是税收的雏形，是我国税收

3、的早期形式。夏、商、周是我国三个最早的奴隶制国家，当时的税收分别采取的是贡、助、彻三种初级形式。据《孟子·滕文公上》记载：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。”▲春秋时期鲁国实行的“初税亩”是我国农业赋税制度由雏形进入成熟。鲁国鲁宣公15年（公元前594年）开始实行“初税亩”，宣布对私田按亩征税，“履亩十取一也”，即不论公田和私田一律按亩征税，征收的比例基本上是十分之一。实行初税亩后，土地所有者只要纳税，其税后的土地收入可归自己支配。“初税亩”首次从法律上承认了土地私有制，是历史上一项重大的经济改革措施，也是我国农业赋税

4、制度进入成熟的标志。2）税收的发展。税收随着国家的发展而发展，就我国税收分析，大致分为如下几个阶段：第一阶段：萌芽期。在奴隶社会时期。第二阶段：发展期。在封建社会时期，税收的征税对象、征收范围、税收形态、征管机构均发生了大的发展。第三阶段：嬗变期。清朝灭亡后至新中国建立前。第四阶段：过渡期。新中国建立至1978年底。第五阶段：成熟期。十一届三中全会后至1994年底。3)税收产生发展的一般规律（1）从课税权行使方式的角度划分，大致经历了如下发展轨迹：①自由贡纳时期（奴隶社会初期）②税收承诺时期（中世纪前）③专制课税时期（中世纪至资产阶级国家建立前

5、）④立宪课税时期（资产阶级国家建立）（2）税收主体税种的变化。发展轨迹是：第一，以粗暴简单的直接税为主的税收制度。第二，以间接税为主的税收制度。第三，以近代直接税为主的税收制度。第四，以现代直接税和间接税并重的税收制度。（3）税收缴纳形态的变化。发展轨迹是：实物税→实物税与劳役税→货币税。1.3税收的概念与特征1.3.1什么是税收。1）税名：赋、租、捐、税。2）认知：政治学家认为税收是国家存在的经济体现；经济学家认为税收是一种分配方式；财政学家认为税收是一种财政收入形式；社会学家认为税收是纳税人为社会应尽的一种义务。1.3.2税收概念：税收是国

6、家为满足社会公共需要，凭借公共权力参与国民收入分配，依照法律规定的标准和程序，无偿地取得财政收入的一种方式。它包括如下几层含义：1）税收征收的主体是国家2）税收分配的对象是国民收入3）税收分配的目的是满足社会公共需要公共需要，是指维系社会经济得以正常、稳定、有序运行的需要。它是以公共产品或服务的形式体现。在市场经济条件下，它是基于“市场失灵”和“市场缺陷”提出来的。表现为：①公共产品的存在。公共产品即具有共同消费性质的产品和服务，它具有效用不可分割、提供的非竞争性、收益的非排他性等特性。②外部效应的存在。指无论何时，只要某个人或某个企业的行为对

7、他人或企业产生了影响，而受影响者没有因受损害而得到补偿或没有因得利而付费的现象。③不完全竞争。即规模报酬递增的存在所导致的自然垄断。④特别技术风险和不确定性的存在。即市场活动所必然存在的风险和不确定性的状态。如核能利用、太空探索。⑤社会分配不公。即“马太效应”的存在。⑥宏观经济总量失衡。即经济周期波动。一方面，公共产品是人们生存与发展不可或缺的重要需求；另一方面，由于公共产品自身的特征及“免费搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的机构采用强制性手段进行融资解决公共产品

8、的供给问题。这就是政府的税收。4）税收分配的依据是公共权力，即政治权力。5）税收是国家取得财政收入的一种方式。1.4税收特征：强制性、无偿性、固定性。