《税收基础知识》课件

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1、税收基础知识云南财经大学财政与经济学院陈庆萍第一章税收内涵第一节、税收的产生与发展第二节、税收的本质第一节、税收的产生与发展一、税收的产生社会生产力发展→剩余产品产生→生产资料私有制出现→阶级产生→国家出现→税收产生国家是税收产生的直接原因，有了国家就有了税收产生的前提条件。当国家不直接所有统配生产资料，不生产物质财富，而与生产资料私有制和法人占有制之间形成利益差别甚至尖锐矛盾时，税收的产生就成为必然的历史现象。税收产生的条件：1、社会条件——国家（国家公共权力）税收产生的社会条件是国家公共权力建立，即国家的产生和存在。首先，税收是实现国家职能的物

2、质基础；其次，税收是参与社会产品分配而形成的一种产品分配方式。2、经济条件——私有制税收产生的经济条件是私有制的存在。国家参与社会产品分配则有两种权力，国家凭借其自身的财产所有权参与社会产品分配而形成的收入，是国家的公产收入。税收是国家凭借政治权力而分配。国家征税实际上是对私有财产行使支配权。二、税收的发展税收同其他财政范畴和经济范畴一样，存在从萌芽到定形的发展过程，税收的起源是一个过程的概念，而不是时点的概念。奴隶制国家刚形成时，国家财政收入主要有靠拥有土地所有权而获得的“地租”性质的收入、直接支配的奴隶的劳动成果、战败国献贡品和掠夺性收入，当时

3、的财政形式是非常古老和不典型的，作为典型的税收是在国家公共权力日益增强、奴隶主或自由民土地私有制形成后产生。1、我国税收的起源和发展（1）我国税收的起源夏（贡）——两种：一种是王室对其所属部落所强制征收的土贡另一种是平民因耕种土地向贵族或王室交纳的贡纳商（助）——是与井田制相联系的一种力役课税制度周（彻）——每户农奴或平民耕种的土地，在收获之后，要以其中一定的产量交纳给王室。（2）我国税收的发展我国税收在西周至春秋的井田制时期处于萌芽状态，在鲁宣公“初税亩”时期随土地私有制的确定成为成熟的、定型的财政分配形式。第一阶段是萌芽期：夏、商、周的贡、助、

4、彻三种低级形式。第二阶段是发展期：“初税亩”首次从法律上承认私有制并按田亩征税，成为税收发展的里程碑。税收产生后，随着社会的发展，税收从形式到内容都处于不断发展的过程中。我国古代税收制度逐步建立和完善（发展期）：征收对象：单一土地税制度→复式税制；征收范围：单一赋税和徭役→名目繁多的税种；缴纳方式：实物税→货币税；征管机构：→形成中央集权制官僚体系。在经历了“贡、助、彻”、“田租、口赋、力役”、“租庸调”、“两税法”和“一条鞭”等一系列税制变革后，税收逐步由低级向高级发展，最终实现了由赋役制走向租税制的重大转变。第三阶段是嬗变期：清朝灭亡，新中国建

5、立之前，我国的税收是一种畸形又复杂多变的半封建、半买办、半殖民的税收。第四阶段是过渡期：新中国成立到党的十一届三中全会。第二阶段是成熟期：十一届三中全会后。（3）新中国税收的改革发展从新中国成立之初到今天，我国税制改革大致经历了三个阶段：第一、改革开放以前的税制(1949~1978年)第二、改革开放初期的税制(1978~1993年)第三、社会主义市场经济时期的税制改革(1994年以后)第一阶段、改革开放以前的税制改革(1949~1978年)—1950年建立新税制1950年1月30日，周恩来签署政务院通令，发布《全国税政实施要则》，全国共设立14种税

6、收；—1958年、1973年简化税制1958年，新中国第二次大规模的税制改革，主要内容是简化税制，试行工商统一税；1973年，新中国第三次大规模的税制改革，主要内容是简化税制，试行工商税，至此，中国的税制一共设立13种税收。第一阶段成果（1978年）：全国的税收收入519.3亿元，占财政收入的比重为45.9%，占国内生产总值的比重为14.2%。税收收入结构情况是：货物和劳务税收入434.3亿元，占全国税收收入的83.6%，所得税收入54.0亿元，占全国税收收入的10.4%，财产税收入1.2亿元，占全国税收收入的0.3%，农业税、牧业税收入28.4亿

7、元，占全国税收收入的5.5%。第二阶段、改革开放初期的税制改革(1978~1993年)—税制改革的酝酿和起步从1978年底到1982年期间，是中国税制建设的恢复时期和税制改革的准备、起步时期；—“利改税”和工商税制改革的实施1983年第一步“利改税”1984年第二步“利改税”第二阶段成果（1993年）：1993年，全国税收收入4255.3亿元，比1978年增长7.2倍，税收收入占财政收入的比重为97.8%，比1978年提高51.9个百分点，税收占国内生产总值的比重为12.0%，比1978年降低2.2个百分点。税收收入结构情况是:货物和劳务税收入30

8、54.9亿元，占全国税收收入的71.4%，比1978年降低12.2个百分点，所得税收入756.7亿元，占全国税收收入的17