《税收基础知识》PPT课件

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1、税收基本知识财政局四个方面1税收的概念2古今税务机关3分税制4与园区有关的税种税收的概念国家必须要汲取一定的财政收入作为保障方可良性运转，一个国家获得财政收入的方式是多样的，主要有罚没，国债，收费，超发货币以及税收，税收是国家最主要的一种财政形式，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品分配和再分配而取得财政收入的一种形式。税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。税收的概念富兰克林说过:在这个世界上，人的一生中

2、只有两件事情不可避免，那就是死亡和纳税，爹姆士韦恩也说过:纳税是为权利受保护而付费。这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。古今的税务机关我国早在3000多年前的西周时代，就有了比较完整的税务机构，秦汉时期，秦朝设置治粟内史一职负责税收，隋朝民部掌管中央财政，唐朝改为户部。明清时代，明朝中央设户部分设十三清吏司，分管各省赋税。清代前中期，户部主管全国财政，其下有十四清吏司，分别掌管各省的民赋、各仓盐课、钞关杂税等光绪三十二年(1906)，户部更名为度支部，下辖田赋、税课等十司。地方机构省由承宣

3、布政使司主管财政等，属官有库大使和仓大使，府一级由知府、同知、通判及下属各大使分管盐、茶诸税。县一级的赋税具体由户房税课、河泊等司所负责征管。分税制背景：1中央财政窘迫2地方财政丰盈具体分税国税和地税是1994年7月1日正式分开的。国地税分家标志着分税制正式拉开了大幕，中央地方的分税1、中央税系统：消费税，车辆购置税、关税、进口增值税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资

4、源税，外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。2、地税系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，契税，屠宰税，农业税（已停征）牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。3、中央地方共享税：增值税中央75%,地方25%；企业所得税与个税,中央60%,地方40%；证券交易印花

5、税,中央97%,地方3%。分税制的影响1、中央财政收入的飙升在实施分税制后的当年，中央的财政收入比上一年增加200%，占全国财政总收入比例由上年的22%急升至56%，但财政支出占全国总支出比例比上年只增加2个百分点。此后，1995年到2004年中央财政收入平均占国家财政总收入的52%，但财政支出平均只占国家财政总支出的30%。2、地方政府的土地财政1994年分税制给地方政府留了一个借地生财的口子――土地出让金归地方政府，因此给持续高热的房地产市场和不受制约的征地和拆迁运动埋下了伏笔。与园区有关的主要税收目前，我国共有增值税、消费税等20个税种，其中，17个税种由税

6、务部门负责征收，与园区有关的税种有增值税，城市维护建设税，营业税，土地使用税，耕地占用税，车辆购置税，企业所得税等。增值税相关知识增值税的产生最早产生于英国，1954年法国成功实行。亚洲国家20世纪70年代后期开始实行，我1984年开始实行，1996年进行全面改革2008年进行转型改革，2009年1月1日执行消费型增值税。什么是增值税增值税：是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。2012年1月1日开展交通运输业，仓储等部分现代服务业营改增，截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全

7、国试行自2014年1月1日起铁路运输，邮政服务被纳入营改增试点。征税范围1销售货物2提供加工和修理修配劳务3进口应税货物增值税税率1、基本税率-----17%2、低税率--------13%3、对出口货物----0税率税金计算方法我国增值税采用购进扣税法计税,其计算公式为：应纳税额＝销项税额－进项税额销项税额＝销售额×税率销售额=含税销售额÷（1+17%）例：某企业5月发生如下经济业务：1.销售产品一批，零售价格234000元。2.本月购进生产用材料，取得增值税发票，列明价款150000元，税金25500元。3.企业起初无留抵税金。计算本月应缴增值税。增值税如何算

8、销项税额：