税收基础知识PPT

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1、《纳税实务》电子教案《第一章税收基础知识》电子教案本章教学目标1．知识目标？掌握税收的概念、特征和职能作用。？掌握纳税人、征税对象、税率等税收的构成要素，了解税收的法律级次。？了解税收优惠的方式，熟悉现行税收优惠政策的基本内容。？了解税收的分类，掌握目前开征的税种。？了解纳税人在税收活动中所享有的权利和应尽的义务。？掌握设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记等税务登记的要点。？了解税收征管中对账簿、凭证的管理要求。？掌握发票管理基本内容和要求，了解金税工程的内容。？掌握纳税申报和税款征收的方式及要求。？了解税务检查的规范要求和程序。？了解税收的法律责任，熟悉税收法律救

2、济的内容。？掌握税务师资格取得的条件，了解税务代理的业务范围。1.1税收的意义、要素与分类一、税收的意义（一）税收的涵义税收，也称为国家税收，是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。【小提示】对税收的内涵可以从以下几个方面来理解：①国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要；②国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织或个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务；③税收是国家

3、筹集财政收入的主要方式；④税收必须借助法律形式进行。1.1税收的意义、要素与分类（二）税收的特征税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。1．税收的强制性税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行制约，既不是由纳税主体按照个人意志自愿缴纳，也不是按照征税主体随意征税，而是依据法律进行征税。我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的义务，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。2．税收的无偿性税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算，由财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。税收的无偿性表现为个体的无偿

4、性、整体的有偿性。1.1税收的意义、要素与分类3．税收的固定性税收的固定性是指国家征税预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在一定时间内是相对稳定的。税收的固定性包括两层涵义：第一，税收征收总量的有限性。第二，税收征收具体操作的确定性。【小提示】税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。1.1税收的意义、要素与分类（三）税收的职能作用税收职能是指税收所具有的内在功能

5、，其作用则是税收职能在一定条件下的具体体现。其主要表现在：税收是财政收入的主要来源。组织财政收入是税收的基本职能。税收是调控经济运行的重要手段。政府运用税收手段，既可以调节宏观经济总量，也可以调节经济结构。税收是调节收入分配的重要工具。税收还具有监督经济活动的作用。税收还具有维护国家权益的重要作用。1.1税收的意义、要素与分类二、税收制度税收制度，是国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称。它通常包括纳税人、征税对象、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免和加征、违章处理等要素。1.1税收的意义、要素与分类（一）税收的构成要素1．纳税义务人纳税义务

6、人简称纳税人，又称为纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人包括自然人和法人。（1）自然人自然人指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。如在我国从事工商活动的个人，以及工资和劳务报酬的获得者等，都是以个人身份来承担法律规定的民事责任及纳税义务。（2）法人法人指依法成立，有一定的组织机构，具有能够独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。如企业、社会组织和社会团体，都是以其社会组织的名义承担民事责任的。法人是符合一定条件的社会组织在法律关系中的人格化。法人和自然人一样，负有依法向国家纳税的义务。1.1税收的意义、要

7、素与分类与纳税人相关的概念有代扣代缴义务人、负税人、纳税单位。【代扣代缴义务人】是指有义务从纳税人收入中扣除其应纳税款，并代为缴纳的企业或单位。对税法规定的扣缴义务人，税务机关向其颁发代扣代缴证书，明确其代扣代缴义务。代扣代缴义务人必须严格履行扣缴义务，对不履行扣缴义务的，税务机关应视情节轻重予以适当处置，并责令其补缴税款。如个人所得税规定：个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。1.1税收的意义、要素与分类【负税人】是指税款的最终承担者或实际负担者。纳税人和负税人是两个既有联系又有区别的概念。纳税人并不一定就