税收基础知识.ppt

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1、复习回顾1、税收是什么？2、税收的特征是什么？3、我国的税制体系有哪几层？4、说出税制的构成要素。第二节我国税收管理体制和税制结构学习目标：1、我国税务征管机构的设置2、我国税收管理范围的划分3、我国税种按5钟不同标准进行的分类。一、税收管理体制概念：税收管理体制是关于中央政府和地方政府之间在税收决策、管理权限界定、相应组织体系建立、税款在中央和地方之间分配的规范与制度的总称，实质上体现中央和地方之间的税收分配关系。税务征管机构设置中央政府：国家税务总局省、省以下：国家税务局和地方税务局县、县级市、旗国家税务局县、县级市、旗地方税务局征收

2、分局、税务所征收分局、税务所地税系统省、自治区、直辖市国家税务局省、自治区、直辖市地方税务局地区、自治州、盟国家税务局地区、自治州、盟地方税务局国税系统国家税务总局我国现行税法体系国家税务总局1、是中国最高的税务机构。2、局长、副局长由务院任命。3、是国务院主管税收工作的直属机构职能（概括）：负责对国家税务局的管理和领导，对收税政策的指导和协调。国家税务局系统的构成：1、省、自治区、直辖市国家税务局2、地区、地级市、自治州、盟国家税务局3、县、县级市、旗国家税务局4、征收分局、税务所。PS：盟国家税务局、旗国家税务局：自治盟、旗是少数民族

3、地区的称谓，自治盟相当于地级市，旗相当于县级市。盟（旗）国家税务局就是市（县）国家税务局。国家税务局系统——省级及省以下国家税务局1、是国家税务总局直属的正厅级行政机构。2、局长和副局长由国家税务总局任命。3、省以下国家税务局由其上一级国家税务局对机构设置、人员编制、领导干部管理和经费实行直接管理。职能：负责贯彻执行国家的有关税收法律、法规和规章，并结合本地实际情况制订具体实施方法。国家税务局系统——征收分局、税务所是国家税务局的派出机构。什么是派出机构？是政府职能部门派出的从事某种专门职能的机构。亦称分支机构或驻地机构，如中央邮政、铁道

4、、海关等机关在各地的分支机构，以及外交部在国外的使、领馆。地方税务局系统的构成：1、省、自治区、直辖市地方税务局2、地区、地级市、自治州、盟地方税务局3、县、县级市、旗地方税务局4、征收分局、税务所。练一练：多选国家税务局系统包括（）A、省、自治区、直辖市国家税务局B、地级市、自治州、盟国家税务局C、县、县级市、旗国家税务局D、征收分局、税务局学习目标2：税收征收管理范围的划分思考：我国的税收由哪些部门负责征收管理？国家税务局系统和地方税务局系统的征管范围参照P7海关：关税、行李和邮递物品进口税财政部门：地方教育费附加、耕地占用税财政、税

5、务、海关学习目标3：税制结构1、按征税对象（即对什么征税）性质分类：流转税：增值税、营业税、消费税、关税所得税：企业所得税、个人所得税资源税：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税财产税：房产税、车船税、契税行为税：印花税、车辆购置税、烟叶税案例：奇趣的征税对象法国国王法兰西一世有一次和御林军一起喝酒，酒后大玩雪球之仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口不得已蓄留了胡子。因为国王留了胡子全国就上行下效起来了。胡子岂是人人可以留的?于是规定只准贵族可以自由留胡须，一般老百姓想留胡须的就必须缴胡须税，规定凡没有资格留胡须而又不缴胡须税的人

6、，罚劳役。在这里，留胡须的行为成为了征税对象。什么是流转税？简单来说就是商品交易流转过程中产生的税。也是在购进和销售时可以互相抵扣的税种。譬如你购买原材料增值税为1000元，这1000元是你承担的，销售商品时增值税为1520，这1520元是消费者承担的，那么应交增值税就是520元，而这520元的税最后变成消费者承担也可以这样理解：在流通中转来转去的税，但是他们可以在进和出时，税可以互相冲减学习目标3：税制结构2、按管理和使用权限分类：中央税：关税、消费税、车辆购置税、海关代征的增值税地方税：房产税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占

7、用税、烟叶税中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税收入归属税种征收部门中央政府固定收入消费税（含进口环节海关代征部分）国税海关关税、车辆购置税国税海关增值税（进口环节海关代征部分）海关中央与地方政府共享收入增值税（除进口环节海关代征部分）----中央75%地方25%国税企业所得税（铁道部、各银行总行、海洋石油企业）----中央国税其余企业所得税----中央60%地方40%国税地税储蓄存款利息所得税----归中央国税个人所得税（除储蓄存款利息所得税）----中央60%地方40%地税证券交易税----中央94%地方6

8、%国税印花税----归地方地税营业税、城建税（铁道部、银行总行、保险总公司）--归中央其余营业税、城市维护建设税----归地方国税地税资源税（海洋石油企业）----归中央其余资源税----归地