税收基础知识课件

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1、增值税知识讲座沧州财经学校高级讲师高宝义增值税相关知识一增值税的产生最早产生于英国，1954年法国成功实行。亚洲国家20世纪70年代后期开始实行，我国1984年开始实行，1996年进行全面改革2008年进行转型改革，2009年1月1日执行消费型增值税。什么是增值税我国增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。（一）增值税的特点道道征收逐环节征收,同时又避免了重复课税。（二）增值税的类型1生产型增值税2收入型增值税3消费型

2、增值税我国的增值税制度1996年选择了生产型增值税，2009年1月1日税制转型改革中实行消费型增值税。（三）征税范围1销售货物2.提供加工和修理修配劳务3进口应税货物下列事项视同销售1将货物交付他人代销2销售代销货物3.设有两个以上机构并实行独立核算的纳税人将一个机构移送到另一个机构销售。4将自产和委托加工的货物用于非应税项目5将自产和委托加工的货物或购买的货物用于对外投资6将自产和委托加工的货物或购买的货物分配给股东或投资者7将自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消8将自产和委托加工的货物用于对

3、外捐赠（四）增值税税率基本税率-----17%低税率--------13%对出口货物----0税率（五）税金计算方法我国增值税采用购进扣税法计税其计算公式为：应纳税额＝销项税额－进项税额销项税额＝销售额×税率销售额=含税销售额÷（1+17%）进项税额的确定：1.购买货物取得增值税专用发票上列明的税额2.海关完税凭证上列明的税额3.购进免税货物和废旧物资按购买额和扣除率计算的税额（13%10%）4.运输发票按运费额的7%计算的税额（六）纳税人的确定认定标准：（1）从事货物生产和货物批发年销售额100万

4、元（2）货物零售企业年销售额180万元（3）账册是否完备是否能准确提供纳税资料。征税范围销售进口货物加工,修理修配劳务销售纳税人、税率基本计算方法简易计算一般纳税人的税额计算我国增值税采用购进扣税法计税，其计算公式为：应纳税额＝销项税额－进项税额销项税额＝销售额×税率从计算公式可以看出，正确确定增值税的关键一是正确确定销售额和销项额，二是正确确定进项税额。应纳税额=当期销项税额—当期进项税额销售额×税率专用发票海关完税证某企业5月发生如下经济业务：1.销售产品一批，零售价格234000元。2.本月购

5、进生产用材料，取得增值税发票，列明价款150000元，税金25500元。3.企业起初无留抵税金。计算本月应缴增值税。答案销项税额：234000÷（1+17%）×17%=34000进项税额：25500应交增值税=34000-25500=8500企业偷漏税的途径应纳税额=销项税额-进项税额1.（减小）（加大）2.（减小）（减小）销项税额：销售额×税率二、虚开增值税发票的行为特征虚开增值税专用发票罪，是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的

6、行为。虚开:是指行为人违反有关发票开具管理的规定、不按照实际情况如实开具增值税专用发票及其他可用于骗取出口退税、抵扣税款的发票之行为。虚开增值税的三种情形（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具；（2）有货物购销或者提供或接受应税劳务但为他人、为自已、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实；（3）进行实际经营活动，但他人为自己代开其余的对不能反映纳税情况的有关内容作虚假填写。（一）犯罪活动的地域性：（二）犯罪目的多样性：一是虚开的行为充作进项发票非

7、法抵扣税款，造成税款的大量流失；二是利用虚开增值税专用发票假报、虚报出口货物来源骗取出口退税；三是通过虚开增值税专用发票，编造虚构销售环节，给走私物品披上合法外衣，在市面上公开销售；四是少数企业通过虚构并不存在的购销关系，为贪污、回扣等非法费用支出作本帐依据。（三）犯罪手段的智能性：三、虚开增值税专用发票犯罪数额认定(一)虚开增值税专用发票行为按照我国《刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为

8、之一的。虚开增值税专用发票犯罪是指具有以下行为：(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务，但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；(3)进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。犯罪数额认定的三个层面按照《刑法》相关条款及相应司法解释的规定，其犯罪数额认定包含三个方面的内容：一是虚开税款的数额：二是国家税款被骗取的数