《税收收入》课件

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1、第六章税收收入taxrevenue教学目的与要求：通过本章教学，使学生们掌握以下内容：税收的性质和特征；税制构成要素以及税收的分类；各税种计征。教学重点与难点：税收的性质和特征；税制构成要素。思考：我们需要学习税收知识吗？为什么？2010年年初的希腊罢工风潮希腊当地报纸对该国旅游文化部女副部长安吉拉因歌星丈夫漏税而辞职一事进行了大幅报道。2011年中国税收增长超GDP增长近两倍南都周刊2010年度第48期封面猜猜这是哪里？世博会？2011年4月20日，海南“离岛免税”政策试点正式启动。海南省政府当日在目前唯一的试点商

2、店三亚免税店举行该政策启动仪式。启动仪式过后，游客蜂拥进入三亚免税店选购物品，店内游人如织。图为游客选购化妆品。大家先来做两道选择题！1.如果让你一年内得到一百万你愿意采用哪种方式A.年初得到一千万,年末损失九百万B.每个月得到十万(假定一年十个月)2.如果大学三年你有三个学分的课程不能通过你希望是A.大一有一门四学分的课程不通过,其余都通过B.大学三年每年有一门一学分的课程不通过一个好消息,一个坏消息,先听哪个?记住一条：所有的事情都是总是由更小的事情构成的！将学习内容化整为零，只需要学一点东西，就会因为学得容易而

3、消除畏难情绪,从而获得持续的快乐!一个简单的例子：房价为什么如此之高？建筑成本1、开发成本（原材料+管理费）：13%2、各类税费：54%地价：30%土地出让金10%拆迁补偿20%规费：13%税收：11%营业税：5.5%利税：3.3%（利润33%*10%）契税：1.2%（地价30%*4%）土地增值税：1%3、开发利润：33%政府收入税收收入非税收收入一税收概述只有死亡和税收是不可避免的！(一)、税收的含义国家为满足公共需要，凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序，参与单位和个人的财富分配，强制、无偿、定量的取得财政收入

4、的一种形式(二)、税收的特征强制性、固定性、无偿性想一想：这个月我手头比较紧，我不交那么多税了，或干脆不交，等以后有钱才交。可以吗？(三)、税收的原则1公平原则(1)社会公平：普遍征税、拒绝特权(2)经济公平：横向—平等、纵向—量能★★受益原则★★能力原则2效率原则行政效率：减少征纳成本经济效率：提高资源配置效率3适度原则4法治原则（四）、税收的作用筹集财政收入调控经济运行监督管理经济运行（五）、税负与税负转嫁(1)前转嫁。前转嫁是指纳税人将应纳税金附加于所售商品或劳务的价格之内，通过提高商品或劳务销售价格的方式，顺

5、时针按商品或劳务的流转方向，向前转移给下一环节的购买者来负担。前转嫁是税负转嫁的基本形式。(2)后转嫁。后转嫁是指纳税人通过压低所购进商品或劳务的价格，按逆时针商品或劳务的流转方向，将其应缴纳的税款向后转移给前一环节的销售者承担。(3)散转嫁。散转嫁是指纳税人将其应缴纳的税款一部分通过提高销售价格向前转嫁给购买者，另一部分通过压低购进价格向后转嫁给销售者的一种税负转嫁方式。1税收负担税收负担简称税负，是指由于国家征税减少了纳税人的可支配收入，从而给纳税人造成经济上的损失。2税负转嫁的含义所谓税负转嫁，就是在商品交换过

6、程中，纳税人通过提高售价或压低进价等办法，将其应负担税款的全部或一部分转移给他人负担的一种经济现象。3税负转嫁的方式4税负转嫁的条件税种与商品价格关系的远近商品的供求弹性商家的营销策略征税范围的宽窄(六)、税收的分类1以课税对象为标准分类流转税类：征税对象为商品所得税类：征税对象为收入资源类税：征税对象为资源财产税类：征税对象为财产行为税类：征税对象为行为2以税金与价格的关系为标准分类3以计税依据为标准分类价内税：税金是计税价格的组成部分价外税：税金独立于计税价格之外的从价税：以课税对象及其计税依据的价格或金额为标准

7、，按一定税率计征的税收，如增值税等。从量税：依据课税对象的总量、数量、容积和面积等，采用固定金额计征的税收，如土地使用税、资源税、车船使用税等。4以税负能否转嫁为标准分类直接税，税负不易转嫁，由纳税人直接负担。如各种所得税、土地使用税、社会保险税、房产税、遗产及赠与税等等。间接税，纳税人容易将税负全部或部分转嫁给他人。如以商品流转额或非商品营业额为课税对象的消费税、营业税、增值税、销售税、关税等。5以税收征收和使用权为标准分类中央税：属于中央政府管理，并支配其收入的税种，通常为一些大税种。如我国的消费税和关税。地方税

8、：属地方政府管理，收入由地方政府支配。如我国的契税、房产税、土地增值税等。中央地方共享税：属中央与地方政府共同享有，并按一定比例分别管理和支配的税种。如我国的增值税、个人与企业所得税等。6以课税对象是否具有依附性为标准分类二税收术语(一)、纳税人1纳税人的含义税法规定直接负有纳税义务的单位和个人2与纳税人相关的概念负税人：税款的实际承担者扣缴人