税收学课件-05-税收收入与税式支出

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1、§5税收收入与税式支出【教学内容】5.1税收收入及其形式5.2税收收入测算5.3税式支出及其形式5.4税式支出的测算1东北财经大学出版社【教学目的】培养学生能够独立进行简单的税收收入和税式支出测算的能力。【教学要求】重点掌握税收收入和税式支出的形式，掌握税收收入和税式支出测算的基本方法，理解税收收入和税收支出分析的作用。2东北财经大学出版社【教学要点】知识要点：税收收入的形式；技能要点：税收收入测算的基本方法；税式支出的基本测算方法能力要点：税收收入测算；税式支出测算【重点、难点、关键】重点：税收

2、收入测算；税收支出测算关键：税收收入和税式支出与经济发展的关系3东北财经大学出版社本章导入场景——2007年税收收入增长新闻——税收收入的测算是评价税收收入增长是否合理和分析税收收入增长原因的基础；税式支出的测算也是政府税式支出预测和进行财政决策的重要基础。——本章对税收的两个方面，即税收收入和税式支出，加以界定，并介绍基本的测算方法，为量化分析和研究税收问题提供基本工具。4东北财经大学出版社§5.1税收收入及其形式5.1.1税收收入的涵义一、税收收入的定义二、税收与税收收入的区别三、税收收入与经

3、济增长之间的关系5东北财经大学出版社5.1.2税收收入的形式一、按收入形态分类二、按课税对象来分类三、按收入行政归属来分类四、按与物价总水平的关系来分类6东北财经大学出版社§5.2税收收入测算5.2.1税收收入测算的基本问题一、税收收入测算的含义与本质二、税收收入测算的原则三、税收收入测算的特点四、税收收入测算的分类7东北财经大学出版社5.2.2税收收入测算的基本方法一、税收收入测算的基本方法1、时间趋势预测法2、因果分析预测法8东北财经大学出版社二、税收收入测算的基本步骤1、确定预测目标2、搜集

4、整理资料3、选择预测模型和方法4、进行具体预测5、提供预测结果9东北财经大学出版社三、税收收入预测中需要注意的问题1、统计资料的选择2、税收预测应以短期预测为主3、不断完善税收收入预测四、减少税收收入预测误差五、税收调查【应用专栏】国内外税收收入测算研究的综述10东北财经大学出版社§5.3税式支出及其形式5.3.1什么是税式支出？一、税式支出的定义二、税式支出的实质11东北财经大学出版社三、税式支出的特点1、税式支出具有法制性2、税式支出具有宏观性3、税式支出具有预算性4、税式支出具有定量性【相关

5、知识专栏】税式支出概念的产生与发展12东北财经大学出版社5.3.2税式支出的形式一、税收豁免二、税额减免三、纳税扣除四、优惠税率五、税收抵免六、税收饶让七、优惠退税八、盈亏互抵九、税收递延十、加速折旧十一、准备金制度13东北财经大学出版社§5.4税式支出的测算5.4.1税式支出的测算方法一、税式支出测算方法的角度二、税式支出的成本测算法1、对于直接减少税收收入的税式支出的成本测算法（1）收人放弃法（2）收人收益法（3）等额支出法2、对于不直接减少政府收人的税式支出的成本测算法（1）现金流量法（2）

6、现值法14东北财经大学出版社三、税式支出的效益测算法1、净效益现值估算法2、内部收益率法3、效益成本比评估法【应用专栏】我国税式支出成本的估算15东北财经大学出版社5.4.3税式支出规模的控制一、税式支出的规模二、税式支出规模的变动区间三、税式支出的预算管理1、全面预算管理模式2、准预算管理模式3、非制度化的临时监督与控制模式16东北财经大学出版社四、税式支出规模的预算管理控制方法1、税式支出总量的预算控制2、税式支出流向的预算控制3、税式支出效益的预算控制4、税式支出风险的预算控制5、加强对税式

7、支出的会计管理【应用专栏】中美税式支出规模【应用专栏】各国税式支出预算管理概况17东北财经大学出版社本章小结税收收入，指的是政府按照法律规定的标准向经济单位和个人无偿征收的货币或实物形态的一种财政收入，它是一个国家财政收入的重要组成部分，是政府机构和公共部门维持运行的经济基础。税收收入测算是在充分掌握影响税收收入变动因素的基础上，以统计方法、数学方法为主要手段，对未来税收收入的趋势和前景作出比较恰当的推算与预测。税收收入测算是财政预算管理的一项前瞻性工作，也是对税收收入进行科学宏观管理的一项重要内

8、容。18东北财经大学出版社税式支出是国家为达到特定的经济政策目标而主动放弃的税收收入，是对以财政收入为目的的税收的一种背离，以实现和执行政府特定的社会、经济政策目标为宗旨的一种财政支出。税式支出测算是利用一定的测算技术和统计方法对各个税式支出项目所导致的税收收入减少额或者纳税人或社会得自于税式支出的效益，以确定税式支出的数额，估算税式支出的规模，将税式支出进行量化，为编制税式支出预算和进行税式支出管理提供依据，提高国家税收宏观管理的水平。19东北财经大学出版社思考与实践■基本训练知