企业税务筹划理论与实务（第三版）课后习题答案 作者 盖地 税务筹划理论与实务2 参考答案 .

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1、新世纪研究生教学用书·会计系列《企业税务筹划理论与实务》练习题参考答案盖地主编东北财经大学出版社大连第1章案例12002年1月，某市国税局稽查局对一家服装厂进行税务检查时，发现该厂销售给个体批发户的1万件价值140万元的服装没有记账，少缴增值税23.8万元。根据该线索，又发现该厂1999年隐瞒销售收入88.9万元，少申报增值税15万多元。1月20日，稽查局对该厂作出补税、加收滞纳金、罚款的处理。同日，向该厂下达了税务行政处罚事项告知书，并由检查人员送达该厂财务科的会计，但该会计因当晚出差去上海，未将此事向厂长汇报。3天后，稽查局依法向

2、该厂下达了税务行政处罚决定书，对该厂1999年度、2001年度所偷税款给予5倍罚款的处理，并由检查人员将“税务行政处罚决定书”送达该厂厂长。厂长认为处罚太重，要求申请复议。该厂认为，其偷税行为是两年前的事情，按照《行政处罚法》的规定，不应再给予处罚。于是，以适用法律错误、程序违法为由，将稽查局告上法庭。稽查局认为，对该厂1999年度偷税给予处罚，符合《税收征收管理法》第八十六条的规定，有法律依据。请分析，法院会支持哪一方？其法律依据是什么？参考答案法院应该支持服装厂的指证，判稽查局败诉。稽查局败诉的原因是：１．法律文书不全，造成程序违

3、法。《行政处罚法》第４１条规定：行政机关在作出处罚之前，不依法向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据的，行政处罚不能成立。稽查局虽然向该厂送达了告知书，但因未让接受人在送达回证上签收，在法庭上拿不出告知的证据，而且被送达人既非该厂的法定代表人，也非该厂的办公室或收发室，因而造成程序违法。２．适用法律错误。新《税收征收管理法》第８６条规定：“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。”但新《税收征管法》是自２００１年５月１日起实施的。国家税务总局关于贯彻实施《税收征收管理法》有关问题的通知第

4、三款规定：“应当给予行政处罚的税收违法行为，发生在２００１年４月３０日之前的，按《行政处罚法》的规定执行。”因而，本案应适用《行政处罚法》第２９条的规定，即“违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚，法律另有规定的除外。”原《税收征收管理法》对此并无规定，所以，对服装厂１９９９年度的偷税行为，不应再给予行政处罚。案例2纳税人李某拖欠税款8000元，滞纳金600元，当地国税分局责令其限期缴纳，但其逾期仍未缴纳。经县国税局局长批准，国税分局开具扣押清单，扣押了李某价值相当于市场零售价9000元的烟酒等商品。随后，国税分局将扣押的烟酒委

5、托当地百货公司代为销售。一星期后，扣押的烟酒全部售出，因市场价格变动，共得售货款8860元。国税分局当即将8860元货款用于抵缴李某应纳税款、滞纳金，并代扣销售费90元，将剩余的170元退还纳税人李某。纳税人李某认为，国税分局违反了《税收征收管理法》第四十条的规定，超价值扣押并变卖其商品，遂申请行政复议。请分析，国税分局是否可以超价值扣押、变卖其商品，并以变卖所得抵缴税款？参考答案根据新《税收征收管理法》的规定，税务机关可以适当超值扣押、查封纳税人的物品。《税收征管法实施细则》第６４条第一款规定，扣押价值相当于应纳税款的物品时，参照同

6、类商品的市场价、出厂价或者评估价估算，但物品的市场价、出厂价或者评估价会随着时间等因素的变化而波动。税务机关实施强制执行措施，扣押纳税人的物品，只有在法定期限内被处理后，才能实现抵缴税款的目的。在“法定期限”内，物品的价格很难保证不会出现变动，致使税务机关在实施扣押纳税人物品时难以确定其价值。《税收征管法实施细则》第６４条第二款规定，税务机关在确定纳税人被扣押物品的价值时，还应包括滞纳金和扣押、查封、拍卖、变卖所发生的费用。“所需费用”很难准确确定。因此，税务机关可以适当超值扣押、查封、拍卖、变卖纳税人的物品，并以变卖所得抵缴税款，但

7、剩余部分，应在３日内退还纳税人。案例32002年1月，某市玉液酒厂受托为当地双口酒厂加工100吨粮食白酒。2002年7月，玉液酒厂如数将受托加工的100吨白酒交给了双口酒厂。2002年9月10日，市国税局征收分局在对玉液酒厂进行税务检查时，发现该厂对受托加工的100吨粮食白酒没有履行代扣代缴消费税的义务，遂以玉液酒厂当月同类粮食酒的平均销售价计算并下达补缴消费税150万元的“税务处理决定书”，限玉液酒厂在15日内缴清。玉液酒厂同类粮食白酒7月份的平均不含增值税销售价为每千克60元。截至2002年9月26日，玉液酒厂一直没有按市国税征收

8、分局的要求缴纳税款。2002年9月27日，征收分局派人将玉液酒厂在工商银行账户上的150万元存款予以冻结，要其立即缴纳税款。否则，将该厂冻结的资金全部划缴入库，并视情节给予罚款。2002年9月30日，玉液酒厂在提供纳税担