西门子海外贿赂案与反海外腐败法

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1、案例编号：案例名称：西门子海外贿赂事件与反海外腐败法适用课程：《商业伦理与会计职业道德》选用课程：《内部控制与风险管理》或者《高级审计理论与实务》编写目的：通过本案例的教学引导学生在道德-利益冲突时的道德决策原则和方法以及职业会计师的职业道德。通过本案例教学，学生可以加深对企业中道德决策的两个重要影响因素（社会文化和组织环境）的理解。同时，在面临利益和道德权衡的伦理困境时，本案例也有助于他们在做出正确的道德决策。此外，本案例资料也有助于学生掌握职业会计师针对客户的不道德行为是如何做出反应的。知识点：跨国经营中的道德决策反海外腐败法职业会计师的职责关键词：海外贿赂社会文化组织环境道德决策会计师

2、职业道德案例摘要：作为世界著名的跨国企业，西门子近年来由于卷入海外商业贿赂案件中而备受世界瞩目。尽管美国在1977年便通过了《反海外腐败法》，但在其他大多数国家，并没有类似的法律。当某些国家（特别是第三全国MPAcc教学案例库世界国家）政府官员接受贿赂成为一种商业潜规则时，从道德意义上讲，跨国企业是否可以采取商业贿赂的办法以获得交易机会？审计师对于跨国企业的海外贿赂行为应该如何进行反应？这些问题引发了激烈的讨论。提供单位：重庆大学MPAcc中心。案例作者：辛清泉，博士，重庆大学MPACC《商业伦理与会计职业道德》课程任课教师。编写时间：2009年3月。全国MPAcc教学案例《商业伦理与会计职

3、业道德》西门子海外贿赂事件与反海外腐败法一、案情简介西门子，一个百年品牌，一个被认为是世界上最受尊敬的跨国巨头之一，却在近年来不断卷入海外商业贿赂的漩涡之中。据美国证券委员会调查指出，从上世纪90年代起，西门子开始通过系统的不法行为，以向官员行贿方式在全球开展业务。美国证券委员会称，西门子行贿行为规模惊人，总计为超过290个项目或销售向各国政府官员行贿，涉及委内瑞拉、中国、以色列、尼日利亚、阿根廷、越南、俄罗斯、墨西哥等国。西门子至少向政府官员行贿4283笔，合计约14亿美元，以换取商业合同，内容包括修建城市铁路、国家的移动电话系统、医院医疗系统、国家的身份证系统等。甚至在联合国和伊拉克的石

4、油换食品计划中，西门子也通过给予伊拉克官员回扣的办法来换取向伊拉克出售电站和设备。此外，西门子还有1185笔付款、将近3.91亿美元被用以违法目的，包括进行商业贿赂等（请参阅表1）。表1西门子行贿详情西门子行贿部门向政府官员行贿次数行贿金额（美元）通信（COM）25058.139亿工业（I&S）892250万医疗（MED）7059260万发电（PG）3532.087亿输电（PTD）3561.482亿交通系统（TS）1547000万其他1214480万合计4283约14亿资料来源：美国证券委员会美国司法部全国MPAcc教学案例库2008年12月15日宣布，德国西门子（SiemensAG）及其三

5、家子公司承认违反了美国《海外反腐败法案》（ForeignCorruptPracticesAct，FCPA）。在承认有罪的同时，西门子将向美国司法部支付4.5亿美元的刑事罚金。此前两天，西门子已经与美国证券委员会达成和解，并支付3.5亿美元的罚金。此外，西门子将在德国被慕尼黑地区检察机构处以3.95亿欧元（约5.69亿美元）的罚金，加上此前西门子被处罚的罚金，合计西门子前后共支付约16亿美元的罚金，成为历史上因行贿而被施以的最严重惩罚。二、为何是西门子？作为一个全球声名显赫的跨国企业，西门子如何会在长达十几年，甚至更长的时间里持第1页全国MPAcc教学案例《商业伦理与会计职业道德》续不断地进行

6、大规模跨境行贿？根据美国证券委员会的指称，西门子董事会对公司上下行贿风气完全不加控制，采取了极端纵容甚至是鼓励的态度。公司员工甚至用皮箱装满现金进行跨国行贿，公司对行贿的授权就写上记事帖上，在完成后撕掉以消除纪录。而且，西门子还使用了复杂的付款体系来隐藏其在全球的行贿行为，通过开设假发票、付款文件、假商业顾问合同等方式向商业顾问付款。此外，西门子慕尼黑总部的公司传播高级协调员贝克认为，西门子是从1989年开始实行分散治理机构的，主要原因是当时多个国家发生政治体制变化，市场也因此发生很大变化。作为对这一外部环境变化的回应，西门子采取了放权让各个部门集团自主决定如何在其他市场运营的策略。这被很多

7、观察分析人士认为是西门子行为失控同时缺乏有效监督的一个主要原因。总部设在柏林的国际反腐败组织“透明国际”的德国办公室负责人克里斯蒂安冯洪堡告诉记者，除了决策经营权的分散化，导致西门子在众多境外市场行贿的另一个原因是全球竞争的加剧。因为在很多新兴市场，特别是法律制度不够完善或是政治制度不够透明的国家，腐败往往是做成生意的重要而有效的途径。分析人士并认为，德国当局对这样的行为也采取了“驼鸟”政策。西门子的行贿或许