《审计技术方法》课件

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1、审计技术方法教学课件第一章审计技术方法概论本章主要问题：1、涵义2、发展3、体系4、审计方法的假定5、审计方法的选用第一节审计方法的涵义讨论：请您谈谈对审计方法内涵的理解。第一节审计方法的涵义2、目标说：是指为了完成审计任务，达到审计目标所采取的各种措施和手段。——1、取证说：审计人员为了获取审计证据而采取的各种措施和手段。——狭义广义（主流观点）第二节审计方法的发展一、审计模式的发展账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计二、审计技术的发展详细审查——一般抽查——依赖控制测试听审报告——会计检查——综合检查三、审计手段的发展手工操作——电脑操作1、账目基础审计管家型受托经济责任

2、——查错防弊——账簿报表局限性：a、浪费大量人力时间b、即使抽查，存在很大风险c、不容易发现程序性错误，不能追根溯源“19世纪的股东们对管理当局的希望，只是忠实的管家。”——伯顿2、制度基础审计美国：局限性：a、本身具有局限性b、没有与审计风险相联系会计报表的可信性评审内部控制系统经济责任委托人转变（社会公众）2000年10月美国《会计杂志》报道：“审计人员正处于诉讼爆炸的时代，每年诉讼赔偿金额加私下了结的赔偿达500亿美元，相当于美国职业界国内收入的8%”。3、风险基础审计重视企业环境和经营全面风险分析1、审计期望差距的存在和审计目标的改变是风险基础审计产生的社会因素2、审计组织的经

3、济压力，是风险基础审计产生的经济因素3、制度基础审计的内在缺陷及解决方法是风险基础审计产生的技术因素一、审计规划方法——确定目标二、审计实施方法——反映、衡量和反馈目标三、审计管理方法——控制审计过程、效率和结果第三节审计方法体系系统检查法技术检查法顺查逆查详查抽查审核稽查方法审计记录方法审计评价方法审计报告方法审计实施方法手工审计技术电脑审计技术基本技术辅助技术第四节审计方法的假定审计假定，指对审计理论和实务中一些尚未确知的事物，根据客观的正常情况或发展趋势所作的合乎情理的判断和假设说明。内容：基本假定——适应各种审计项目与审计全过程特种假定——适合特定审计对象和场合主要审计方法使用

4、的假定1.依赖控制法的假定2.抽查法的假定3.函证法的假定4.评价方法的假定第五节审计方法的选用（一）选用原则1.依据审计对象和审计目标的具体情况2.依据被审单位的实际情况3.依据所需证据的类型4.依据审计人员的素质5.依据审计方式6.依据审计结论的保证程度和审计成本本章主要问题：1、顺序检查法（顺查、逆查）2、范围检查法（详查、抽查）第二章账目基础审计基本方式本章主要参考书目1、《年度会计报表审计实务——工作底稿编制》（注册会计师后继教育系列丛书之三）上海财经大学出版社第一节顺序检查法一、顺查法（一）含义（二）运用步骤（三）优缺点（四）适用性二、逆查法（一）含义（二）运用步骤（三）优

5、缺点（四）适用性会计业务处理顺序顺查法逆查法主要应用技术优点缺点适用范围审阅、核对审阅、分析仔细全面，结果准确节省人力和时间，工作效率高费时、费力，成本高、效率低不全面、可能有遗漏1、规模小、业务量少的单位2、管理混乱、存在严重问题3、特别重要、特别危险的项目大型企业及内控健全的企业（二）顺查法运用步骤1、审阅和分析原始凭证2、核对凭证3、账证核对4、账账核对5、账表核对6、账实核对1、审阅和分析原始凭证1、审阅和分析原始凭证（1）形式——审阅合法凭证：正式发票（税务监章）。非法凭证（收据、电脑打印单、白条）填列（要素是否齐全、手续是否完备、本身特性、计算）盖章（发票专用章）（2）内容

6、（合理、合法性）——分析2、核对凭证摘要、科目、记账方向、金额、附件3、账证核对摘要、科目、记账方向、数量、单价、金额4、账账核对金额5、账表核对金额6、账实核对（二）逆查法运用步骤1、财务会计报告的分析审计层分析（财务审计）管理层分析（管理审计）财务层分析2、帐簿的审查分析3、凭证的审查分析4、核实调查*审计层——寻找审计线索(审阅和分析)1、审阅：（1）报告形式的审查（种类、格式、填列）（2）勾稽关系的审查（3）补充资料及附注的正确性审查年报：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。半年度财务报告：会计报表（至少资产负债表、利润表）和会计报表附注中有关重大事项的说明。季度、月度财务

7、报告：仅指会计报表（至少包括资产负债表和利润表）企业会计报表一览表编号会计报表名称编报时期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表(至少)年度报告会企01表附表l资产减值准备明细表年度报告会企01表附表2股东权益增减变动表年度报告会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告会企02表附表1利润分配表年度报告会企02表附表2分部报表(业务分部)年度报告会企02表附表3分部报表(地区分部)年