审计技术和方法(课堂)课件.ppt

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1、上海市审计局培训中心黄春媚审计技术方法广义上的审计技术方法：审计工作组织实施方法审计取证方法审计工作质量与成果的考核评价方法狭义上的审计技术方法：与审计取证有关的技术方法主要内容：1、审计取证的一般方法2、审计取证技术方法：重要性水平的确定与审计风险评估审计抽样分析性复核审计取证一般方法：审阅检查观察询问调查函证复核计算监督盘点审计技术与方法发展的新趋势特点一：国家审计和社会审计各领风骚（一）常规财务审计领域，社会审计的标准和方法明显主导潮流。（二）财政审计和效益审计，国家审计制定标准。（三）审计技术和方法的研究成果社会共享。特点二：审计技术与方法的研

2、究始终围绕控制审计风险这一目标（一）审计技术与方法研究的目标是用最合理的资源投入，给出最合理的审计结论，承受最低的审计风险。（二）审计技术和方法的运用目的，绝不仅仅是查问题，多数情况是证明被审计事项的合理性。    （三）审计技术与方法强调为全面的审计评价服务。特点三：审计技术与方法研究的科学化、规范化、智能化和系统化第一章总论一、审计技术方法的种类和作用二、科学使用审计技术方法的意义三、运用审计技术方法的应注意的问题一、审计技术方法种类１、用来规划审计工作的方法-------重要性水平确定、审计风险评估、分析性复核等２、设计审计工作量的方法----

3、---风险评估、审计抽样、管理决策分析等３、直接获取审计证据的方法------检查、监盘、查询及函证、观察、计算等４、帮助审计人员进行判断的方法------分析、计算等５、对审计事项进行评价的方法-------比较、经济计量和决策分析、资料整理分析、趋势预测等（一）审计取证模式对审计方法的要求　在不同的审计取证模式下，所要求适用的技术方法是不同的。账项基础审计模式下使用的方法按查账顺序分-----顺查法、逆查法按详细程度分-----详查法、抽查法取证的具体方法-----检查、观察、函证、询问、实物盘点、核对、分析、复算等制度基础审计模式下适用的方法除了账项

4、基础方法外还增加了：1、对内控制度的调查了解方法2、对内控制度执行情况的测试3、对内控制度描述的方法4、对内控制度评价的方法风险基础审计所适用的方法在制度基础审计的方法之上又增加了：1、重要性水平确定的方法2、固有风险和控制风险的评估方法3、审计风险模型的确立和使用方法4、建立在风险评估基础上的抽样技术方法（二）不同技术方法在审计程序中的位置及应用以财务审计为例，其工作流程、所对应的工作内容和适用的方法如图表：财务审计流程图（P8）财务审计程序与审计方法一览表（P7）工作阶段技术方法准备阶段调查法分析性复核法重要性水平确定的方法审计风险模型的运用统计抽

5、样法——属性抽样法实施阶段审计取证一般方法余额测试法交易测试法分析性复核法属性抽样、货币单位抽样、变量抽样报告阶段分析性复核法重要性水平的应用总体评价方法二、科学使用审计技术方法的意义1、有利于实现审计目标2、有利于提高工作效率、有效使用审计资源3、有利于适应审计客体的变化4、有利于推动审计的发展三、审计技术方法应用中应注意的问题1、与审计目标的配合2、要适合审计方式的需要3、与审计人员专业经验的结合4、要符全成本效益原则5、要结合被审计单位的实际和审计事项的特点6、与外部审计环境的协调三、审计技术方法应用中应注意的问题1、与审计目标的配合2、要适合审计方式的需要3

6、、与审计人员专业经验的结合4、要符合成本效益原则5、要结合被审计单位的实际和审计事项的特点6、与外部审计环境的协调第二章重要性水平的确定与审计风险评估一、一、重要性水平的确定（一）重要性的含义1、概念审计重要性是指审计单位财政收支、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，该错弊未被揭露足以影响报表使用者的判断或决策，以及审计目标的实现。理解这一概念，必须注意以下几方面：（1）重要性是审计人员从报表使用者的判断的结果▲（2）是针对会计报表而言的。（3）不同企业不同时期判断标准也不同。（4）需要运用专业判断。（5）与审计证据、审计风险成反向关系。▲2、决定审计重要性的两个因素：

7、金额-----以金额形式表现的重要性通常称为重要性水平性质-----某项错报漏报数额不大，但性质恶劣或影响重大应注意性质重要的事项有：（1）有特殊披露要求的事项（2）涉及舞弊和违法的事项▲（3）导致收益或其他报表项目逆趋势的事项（4）不期望出现错报漏报的事项（5）小金额错报漏报的累计可能会对报表产生重大影响▲（6）可能引起履行合同义务的错弊事项3、确定重要性水平的两个层次：（1）会计报表层次重要性水平（2）账户和交易层次重要性水平------可容忍误差4、确定重