《审计方法与技术》PPT课件

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1、审计技术与方法主讲人：付道美2013年9月第一章、现代企业财务审计总论现代企业财务审计的涵义、特征和作用现代企业财务审计的目标和内容一、现代企业财务审计的涵义：P1-2在现代企业环境和现代审计环境下，由国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专职审计人员，依照审计准则和相关法律、法规，并采用现代审计技术依法独立的对企业的资产、负责、所有者权益和损益等会计信息的真实性，财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、效益性，以及对企业的经营管理者应承担的经济责任进行审查、监督、鉴证与评价，借以揭示错弊，维护财经法纪，提高企业经济效益并促进宏观调控的审查监督体系。二、社会经济特征对财务审计的影响差

2、错防弊审计阶段资产负债表审计以损益表为核心的财务报表审计时间审计产生-18世纪初18-20世纪初20世纪30年代——社会特征经济发展缓慢，生产水平低，两权分离形式及经济责任关系简单商品经济特别是股份制经济发展迅速，资本集中，企业规模发展迅速，急需筹资，主要关系人为债权人商品经济快速发展，市场经济形成，竞争激烈目的差错防弊评价企业偿债能力维护投资者利益方法按业务逐项详细查账制度基础审计制度基础审计三、现代企业财务审计基本特征基本特征表现备注审计范围国际化国内市场国际市场审计领域扩大化会计信息的审查、鉴证经营管理、绩效、经济责任审查和评价审计层次立体化经济责任关系复杂化审计内容复杂化审计目标的多角

3、度化审计主体多元化民间审计、国家审计、内部审计审计行为和技术规范化、科学化“诉讼爆炸”审计准则体系制定，国际审计标准等；会计信息电算化、网络化、数码化企业国家统计资料、财务报告等差异及人为因素怎么办？企业国家经济四、现代企业财务审计作用P6-91、及时了解掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要企业可能2、确保会计信息及其它经济信息真实、可靠，为各项正确决策提供可靠依据虚增资产漏列负责虚盈实亏贪污舞弊误导投资者3、可以保证国有、集体资产的安全、完整，保证企业经营活动的合规、合法4、有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和经济目标的实现5、有助于

4、及时发现企业存在的各种隐患，促使其健全完善控制制度，加强管理，提高经济效益第二节、现代企业财务审计的目标与内容一、目标1、总目标：审计委托人或授权人对某项审计活动总体要求2、具体目标：鉴证某方面经济活动是否符合总体要求的衡量标准具体目标真实性存在性所有权计价合理性完整性正确性报表披露合法性截止与分类相对而言审计的侧重点：国家审计目标——合法性社会审计目标——真实性内部审计目标——合理性二、现代企业财务审计的内容：1、企业资产审计2、企业负责审计3、所有者权益审计4、收入审计5、费用审计6、利润审计7、会计报表审计第二章、现代企业财务审计的程序与方法现代企业财务审计方法现代企业财务审计程序制度基

5、础审计第一节、现代企业财务审计的程序一、现代企业财务审计程序的涵义及作用1、涵义：在审被审单位财务收支活动中，审计机关和被审单位双方必须遵守的顺序、形式和期限。2、财务审计程序的作用①保证审计质量②提高工作效率③提高熟练程度④审计工作规范化二、国家审计程序（三阶段）1、审计准备阶段（计划开始——发出任务书）（1）审计机关的准备工作①编制审计项目计划，确定审计事项②委托审计人员组成审计组②签发审计通知书（实施审计前3日向被审单位送达）（2）审计组的准备工作①明确审计任务，学习法规，熟悉标准②初步调查，了解被审单位基本情况③拟定审计工作方案2、审计实施阶段（1）深入调查研究，调整审计方案（2）评审

6、内部控制制度（3）实施审计活动，搜集证明材料（4）编制审计日记和审计工作底稿3、审计终结阶段（1）审计报告的编写（被审单位自审计报告之日起十日内未提书面意见的，视同无异议）（2）审计报告的审定（3）审计处理处罚（4）审计听证（5）审计行政复议四、社会审计的程序（三阶段）准备阶段——实施阶段——报告阶段上述三阶段的工作内容：1、签审计业务约定书2、计划审计工作3、内部控制制度测评4、运用审计方法获取审计证据5、编制审计工作底稿6、完成审计外勤工作7、出具审计报告审计报告A股份有限公司全体股东：我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）2009年12月31日的资产负债表及2001年度利润表和

7、现金流量表。这些会计报表的编制是A公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了