《审计方法》课件

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1、第六章审计方法学习目的：了解审计方法体系的构成内容以及审计方法的选用原则。熟悉审计技术方法及其的应用，熟练掌握审计抽样方法第一节审计的基本方法审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。一、选用审计方法的原则审计方法应与审计目标相关审计方法应符合被审计单位的实际审计方法应与审计或工作地点适应二、审计的一般方法按照检查会计资料或取证的先后顺序所做的分类，审计一般方法可分为顺查与逆查法。按照会计资料或征集证据的检查范围或数量，审计一般方法可分为详查与抽查法。1、顺查法又称正查法，是指按照会计核算程序依次进行身

2、法的方法。程序（见下页图）优点：简便易行，取证过程详细，不易发生遗漏，结果一般比较可靠。缺点：业务量大，费时费力，不易抓住重点。现代审计中已较少采用。适用：被审计单位规模较小，业务量少；被审计单位管理制度和内部制度很差；重要的审计事项；贪污舞弊、查错的专案审计。顺查与逆查法凭证帐簿报表报表帐簿凭证2、逆查法又称为倒查法，是按与会计核算程序相反的程序依次进行审计的方法。程序优点：由于审计证据的取证范围较小，因为审计目的和重点较为明确，省时省力，效率较高。普遍采用。缺点：审计不全面，难以查处种种错弊，审计结论受审计人员的讲演和能力的影响很大。适用：规模较大，业务量较多的大型企业和内部控制

3、较好的单位。3、详查法又称精查法，是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料，特别是重点和可疑事项的全部会计资料，包括凭证、账册、报表等。进行全面详细的审查，并获取审计证据的一种审查方法。审计程序和过程基本上与顺查法相同，因此，优缺点和适用范围基本上也与顺查法相同。4、抽查法是指在被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分，或某段时间的会计资料进行审查的一种方法。抽查法与逆查法的结合比较紧密，逆查的顺序更为适合抽查法的情况，优缺点和适用范围也类似逆查法。第二节审计的技术方法一、审查书面资料的方法审阅法、核对法、查询法、计算法、分析性复核等（一）审阅法（1）原始凭证的审阅（内

4、容、要素、手续、编号是否连续及有无涂改）：原始凭证的舞弊方式：篡改、刮擦、消退冒充签字窃取重复报销原始凭证的错误方式：计算、抬头、内容、公章等错误（2）记帐凭证审阅（内容是否符合准则和会计原理、要素和手续齐全）（3）审阅帐簿（主要审阅明细账和日记账，是否符合记账规则，有无涂改和刮擦等情况；记帐的时间、摘要内容、对应科目、金额等是否正常。）现金日记账2004年凭证号摘要借方贷方余额12、1期初余额50012、5245#销售甲产品2400290012、5256#林晓报差旅费1100180012、5259#购入涤纶线1050150防止余额故意加总错误，少计余额（4）审阅报表（编制是否合法、

5、应用格式、表内项目分类、项目排列是否恰当、报表数据是否正确、编制手续是否完备、附注中披露是否充分）（二）核对法-核对内容、时间、金额、附件张数证证核对（原始凭证与记账凭证核对）证账核对（明细账、日记账与记账凭证、原始凭证核对）账账核对（明细帐与总账核对）账表核对（总帐、明细账与报表，特别注意往来、摊提和费用账）表表核对（各报表之间互相核对）账单核对（日记账与银行往来对账单核对）证证核对例：原始凭证：07年1月3日，仓库发货凭证一张，金额：56000元？用核对法核对后，指出其可能存在的问题，并说明其动机06年12月26日记帐凭证：借：应收账款70200贷：主营业务收入60000应交税

6、金10200借：主营业务成本56000贷：产成品56000△审阅法与核对法要同时结合运用，不能截然分开。（三）查询与函证查询法（面询：书面与口头询问）函证法（肯定式与否定式函证）（四）计算法（验算法）（五）分析性复核分析性复核：对被审计单位重要的比率或趋势进行分析，包括调查异常变动，以及这些比率或趋势等与预期数据和相关信息的差异。如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。比较分析比率分析趋势分析逻辑分析案例（分析性复核）1.某公司坏帐核算采用备抵法。坏帐准备按期末应收帐款余额的5‰计提。2009年年末余额应收帐款33106（万元）2009年年末

7、余额坏帐准备105.54（万元）案例解析1.按照会计制度规定，坏帐准备年末余额/应收帐款年末余额=企业选定的坏帐准备计提率。计算后的计提率为3.2‰，与企业选定的5‰不符，说明坏帐计提不充分，应将坏帐准备帐户作为审计重点。案例2（分析性复核）品名主营业务净收入主营业务成本2008年2009年2008年2009年X产品160000164000152000135200Y产品80000800807600076070合计2400002440802280002112