《增值税筹划》课件

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1、第二章增值税筹划与案例教学目的：通过本章的教学，要求学生了解增值税纳税人、计税依据、混合销售与税收优惠等方面的纳税筹划教学重点与难点:1.掌握税收的优惠政策纳税筹划；2.熟悉增值税纳税人的筹划；3.计税依据的纳税筹划；教学课时：12学时，其中理论8学时，实训4学时教学内容教学内容：增值税概述增值税纳税人选择的纳税筹划企业生产经营过程中的纳税筹划企业销售过程中的纳税筹划增值税纳税筹划实训3.1增值税的税收优惠（复习）一、增值税纳税义务人二、税率和征收率三、征税范围四、应纳税额的计算五、税收优惠六、征收管理（纳税地点、纳税期

2、限）七、2009年1月1日起增值税新政策增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣的一种流转税。增值税筹划的方式：1、利用税收优惠政策，享受减免税优惠待遇；2、在不同纳税人中，选择较低的税率或征收率；3、通过经营活动的安排，最大限度抵扣进项税额；4、合理安排销售活动，推迟纳税时间，获得资金时间效益增值税的税收优惠1、起征点销售货物的起征点为月销售额2000～5000元；销售应税劳务的起征点为月销售额1500～300

3、0元；按次纳税的起征点为每次（日）销售额150～200元；2、减征增值税自2009年1月1日起，下列货物适用13%的增值税率：农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚3、免征增值税免税农业产品；有机肥产品；资源综合利用；污水处理劳务；销售自己使用过的物品；农村电网维护费；民政福利；医疗卫生；古旧图书；拍卖行和罚没物品；黄金、铂金、白银；外国政府、国际组织无偿援助项目；军用物品；公安、司法部门购买使用的物品；进口用于灾后重建的物资；出口卷烟；会员费收入4、增值税的即征即退、先征后退或先征后返政策内容详见教材P25-323.2增

4、值税纳税人选择的纳税筹划一、一般纳税人和小规模纳税人选择的纳税筹划1、纳税人身份筹划的法律依据2、考虑的几个因素3、纳税人身份选择筹划思路二、增值税纳税人与营业税纳税人选择的纳税筹划（一）增值税纳税人身份筹划的法律依据增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大。现行税法对一般纳税人和小规模纳税人有明确的界定：小规模纳税人是指年应纳增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。个人、非企业性单位和不经常发生增值

5、税应税行为的企业也划归为小规模纳税人。一般纳税人是指年应纳增值税销售超过小规模纳税人标准且会计核算制度健全的企业和企业性单位，经申请审批认定为一般纳税人，享受一般纳税人待遇。符合一般纳税人标准而不申请认定的纳税人以17％税率计算销项税额，并直接以销项税额作为应纳税额，进项税额不得抵扣，也不得使用增值税专用发票。年应纳增值税销售额标准规定如下：从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务为主（具体规定为从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的年销售额占其年总销售额50％

6、以上），同时兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税销售额在50万元以下为小规模纳税人，50万元以上为一般纳税人；从事货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税销售额在80万元以下为小规模纳税人，80万元以上为一般纳税人。注意事项；税务机关在认定纳税人身份时主要是考虑会计核算制度是否健全，而不是销售规模，也就是说，如果企业会计核算制度确实健全，且能准确完整地提供税务资料，依法纳税，即使工业企业生产经营规模与税法规定标准还有差距，也可以申请认定为一般纳税人。反之，则反之。这就为一般纳税人和小规模纳税人身份的筹划提供了空间。会计核

7、算制度健全与否主要看其能否提供完整的税务资料，能否准确地核算进项税额、销项税额和应纳税额，如果能则认为其会计核算制度健全，反之则认为其会计核算制度不健全。（二）纳税人身份选择考虑因素1）增值率因素，对小规模纳税人而言，增值率与其税收负担成反比，即增值率越大税负越轻，原因是较低的征收率优势逐步胜过不可抵扣进项税款的劣势；而对一般纳税人而言，增值率与其税收负担成正比，即增值率越大税负越重，原因是增值率越大,则可抵扣进项税款相对越少。2）产品销售对象，如果产品主要销售给一般纳税人，且增值税专用发票使用频繁，则应选择一般纳税人。

8、3）健全会计核算制度可能增加的成本，如果其成本大于从小规模纳税人转化成一般纳税人带来的好处，则反而对企业不利。（三）纳税人身份选择的方法1、销售额增值率判别法销售额增值率是指增值额占销售额的比率。企业为了减轻增值税税负，可以事先从不同的角度计算两类纳税人的税负无差别平衡点，通过税负无差别平衡点，就可以合理合法地选择税