《税收筹划增值税》PPT课件

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1、2011年6月底，十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定。2011年9月1日实施，个税免征额调至3500元。现行计算方法{总工资-（五险一金）-（免征额）}X税率-速扣数=个人所得税例：总工资5105元，五险一金105元（5105-105-3500)X0.03-0=45元全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）全月应纳税额不超过1500元所得3%0全月应纳税所得额超过1500元至4500元10%105全月应纳税所得额超过4500元至9000元20%555全月应纳税所得额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税所得额超过35000元至55000

2、元30%2755全月应纳税所得额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税所得额超过80000元45%13505个体户纳税（个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得）级数含税级距税率(%)速算扣除数1不超过15000无的部分502超过15000元到30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内

3、有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。条例规定，《中华人民共和国个人所得税法》第六条中所说附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除1300元的标准。1、2010年12月1日起对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。2、2011年1月1日将地方教育附加的征收标准调整为2%。城建税与教育费附加增值税进项税额抵扣的时间2010年1月1日后开具：　　（1）增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车

4、销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。　　（2）实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对。【例1·单选题】下列有关采购过程税务管理的说法不正确的是（　）。A.由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，因此一般纳税人从小规模纳税人处购货时，进项税额一律不能抵扣B.购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原材料的运费可以抵扣增值税额C

5、.由于增值税采用购进扣税法，因此当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税。D.一般纳税人必须自专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额『正确答案』A『答案解析』本题考核的是采购过程的税务管理。由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，因此一般纳税人从小规模纳税人处购货时，进项税额不能抵扣（由税务机关代开的除外）。所以，选项A的说法不正确。【总结与拓展】本题涉及企业营运税务管理1.采购的税务管理2.生产的税务管理3.销售的税务管理【例2·单选题】某服装生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，预计明年可实现不含税销售收

6、入468万元，同时需要外购棉布10.5万米，供应商为小规模纳税人，能够委托主管税务局代开增值税征收率为3%的专用发票，含税价格为10元/米，则预计明年的应纳增值税额为（　）万元。A.76.502B.76.505C.64.942D.68『答案』A『解析』销项税额＝468×17%＝79.56（万元），进项税额＝10.5×10/（1＋3%）×3%＝3.058（万元），应纳增值税额＝79.56－3.058＝76.502（万元）【例3·判断题】某企业（一般纳税人）采购货物时面临两种运输方式：直接由销货方运输（可以与货款开具一张货物销售发票，增值税税率为17%）和自行选择

7、运输公司运输，运费分别为10万元和9万元，则前一种运输方式较好。（　）『答案』×『解析』本题考核的是购货运费的税收筹划。直接由销货方运输，购货运费可以抵扣的增值税＝10÷1.17×17%＝1.453（万元），实际支付的购货运费相当于10－1.453＝8.547（万元），自行选择运输公司运输时，购货运费可以抵扣的增值税＝9×7%＝0.63（万元），实际支付的购货运费相当于9－0.63＝8.37（万元）　　因此，直接由销货方运输较好。混合销售行为1.含义：一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。2.税务处理：混

8、合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是