《增值税税收筹划》PPT课件

《《增值税税收筹划》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章增值税筹划1.纳税人A.从事货物销售，提供应税劳务，进口货物的单位和个人B.承包和承租的单位和个人C.境内没有机构的找扣缴人D.一般纳税人和小规模纳税人一、基本税收制度2.征税对象A.混合行为B.兼营行为3.税率A.17%B.13%C.0一、基本税收制度4.纳税环节5.纳税时间6.纳税地点7.税收减免一、基本税收制度二、税收筹划要点及案例（一）纳税人身份选择1.两类纳税人比较2.税负选择A.一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额增值额=销项收入-进项金额增值率=增值额÷销项收入应纳税额=销项

2、收入×增值率×17%(13%)小规模纳税人应纳税额=销售收入×征收率一般纳税人应纳税额=小规模纳税人应纳税额时销项收入×增值率×17%(13%)=销售收入×3%增值率=3%÷17%（13%）此时的增值率也称为税负平衡点上的增值率单纯从税收负担看，纳税人增值率低于税负平衡点是，一般纳税人税收负担低于小规模纳税人，反之，一般纳税人税收负担高。B.小规模纳税人工业企业商业企业（一）纳税人身份选择3.相关因素比较A.专用发票对市场的影响B.企业组织变化的成本C.税务机关管理4.案例（一）纳税人身份选择（一）纳税

3、人身份选择某商业企业下设两个一级核算的商场，年应纳增值税销售额为300万元，（不含税）年购进可扣除的项目金额为150万元（不含税）现进、销项税率均为17%。要求：请分析企业的税收负担提出企业税收筹划的基本建议完善实施税收筹划的细节（一）纳税人身份选择案例分析思路研究税法规定比较税收负担一般纳税人300*17%-150*17%=25.5小规模纳税人300*3%=9（一）纳税人身份选择设想方案分解为两个一级核算的商场分别独立核算，但其中至少有一个是小规模纳税人，或者两个都是小规模纳税人（一）纳税人身份选择细

4、节问题对原顾客群体的调查，确认纳税人身份转变后的影响企业改组的成本及方式税收管理方式变化的影响企业未来发展的制约（一）纳税人身份选择小规模纳税人转变为一般纳税人税负的比较转变的基本条件转变的基本方法（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划1.税收待遇区别A.税种不同-征税对象不同B.相同税种税率不同C.税收负担不同D.税收风险不同2.税收比较A.增值税兼营行为，分别核算，税收负担低B.兼营营业税或混合销售行为，要比较税收负担（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划3.相关因素比较A.经营项目B.企业分立成本

5、C.发票需求D.税收风险4.案例（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划青岛A股份有限公司（主营客车制修），没有客车的生产销售权，而上级公司要大量更换车辆。公司决定利用现有的场地和设备通过合作方式与上海B客车厂合作生产销售公交客车。就此，双方签订了协议。根据协议A公司提供生产资源，并按生产批次向B公司收租赁费、工时费、零件成本费（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划合作协议附件所载的销售结算表，列明产品的价格由材料费、加工费和租赁费构成双方还签订了备忘录如下：A公司代

6、替B公司向客户收取全部货款A公司扣除B公司应支付的租赁费、工时费和零部件成本的总额后，差额在交车后一月内支付给B公司（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划A、B两公司的自行纳税选择A公司按收回的租赁费缴纳营业税B公司按收回的价差缴纳增值税（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划问题分析：全部价款均为客车销售款，租赁费构成价格的组成部分，并且A公司是按单位产品的销售价格中的一定比例加收租赁费，按税法的规定，这部分租赁费应为价外费用，缴纳增值税。纳税人违反工商管理、税务管理规定（二）兼营行为和混合销售行为方

7、式筹划结论：A、B两公司的避税方案是失败的。A、B两公司因此承担更多的税收负担A、B公司直接签订场地租赁合同，A公司不代收货款，也许会避免此类问题企业可能另有苦衷，需要进一步调查分析（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划某建安公司是从事电器安装的公司，年安装费在100万元以上。2002年3月该公司下设了非独立核算的安装材料销售门市部，每年均有独立的建材销售收入3——5万元。纳税申报是安装费缴纳营业税，建材销售收入缴纳增值税（4%）。2003年4月与电业局签订安装电表的合同一份，安装电表500只。根据合同

8、，（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划电表与辅助材料成本14万元，由该公司提供。电业局按每只表400元的价格支付材料费用和安装费。该合同2003年6月全部履行完毕。（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划纳税人自行税收安排：确定安装电表的行为是销售电表的混合销售行为，缴纳增值税（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划问题：不是出售电表的混合销售行为，而是安装电表的混合销售行为不应该缴纳增值税而应该缴纳营业税税收负担比较：20万/1.04*4%