《增值税的筹划》PPT课件

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1、第三章增值税的税务筹划主要内容回顾增值税的税收基础知识第一节增值税纳税人的税务筹划第二节增值税征税范围的税务筹划第三节增值税销项税额的税务筹划第四节增值税进项税额的税务筹划第五节增值税税收优惠的税务筹划第六节增值税征收管理的税务筹划增值税的税收基础知识纳税环节：多环节课征制计税方法：购进扣税法/简易办法生产型转为消费型税基：价外税负税人是最终消费者普遍征收，优惠政策大多针对征税对象一、增值税纳税义务人中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日国务院令第134号发布，2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）

2、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2008年12月15日财政部、国家 税务总局第50号令）在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。境内：销售货物的起运地或者所在地在境内；提供的应税劳务发生在境内。二、增值税的征税范围（一）一般范围销售货物提供加工、修理修配劳务进口货物货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的

3、货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。二、增值税的征税范围（二）特殊范围1.视同销售行为（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进

4、的货物无偿赠送其他单位或者个人。二、增值税的征税范围（二）特殊范围2.混合销售行为一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。3.兼营行为纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核

5、算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。三、增值税税率与征收率（一）税率1、基本税率纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，税率为17%.2、低税率纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。3、零税率纳税人出口货物，税率为零（国务院另有规定的除外）。（二）征收率小规模纳税人增值税征收率为3%.四、应纳税额的计算（一）一般纳税人应纳

6、税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额＝含税销售额÷（1+税率）下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=买价×扣除率（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%

7、的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=运输费用金额×扣除率增值税转型改革自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：　　（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税

8、；　　（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。自2009年1月1日起，进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行。四、应