高财合并财务报表综合题

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1、【例题11·计算题】A公司为上市公司，按照净利润的10%计提盈余公积。所得税率为25%。相关资料如下：　　（1）2010年1月2日，A公司以银行存款8000万元，自B公司购入C公司90%的股份。B公司系A公司的母公司的全资子公司。　　C公司2010年1月2日股东权益总额为10000万元，其中股本为2000万元、资本公积为7000万元、盈余公积为100万元、未分配利润为900万元。　　C公司2010年1月2日可辨认净资产的公允价值为12000万元。　　　　『正确答案』　　①编制2010年1月2日A公司购入C公司90%股权的会计分录。　　借：长

2、期股权投资9000（10000×90%）　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　8000　　　　　　资本公积——股本溢价　　　1000　　②编制2010年1月2日合并日有关合并财务报表的抵消分录。　　借：股本　　　　　　　　　　　2000　　　　资本公积　　　　　　　　　7000　　　　盈余公积　　　　　　　　　　100　　　　未分配利润　　　　　　　　　900　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　9000　　　　　　少数股东权益　10000×10%=1000（2）2010年末抵消、调整分录。（3）2011年末抵消、调整分录。①2010年末抵

3、消内部交易。①2011年末抵消内部交易。内部交易资料如下：2010年6月，A公司将本公司生产的某产品销售给C公司，售价为240万元，成本为160万元。C公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。2010年7月，A公司将本公司的某项专利权以20万元的价格转让给C公司，该专利权在A公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。C公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。A公司

4、和C公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。内部销售固定资产的抵消分录：内部销售固定资产的抵消分录：借：营业收入　　　　　　　　　　　240　　贷：营业成本　　　　　　　　　　160　　　　固定资产――原价　　　　　　　80借：固定资产――累计折旧4（80/10÷2）　　贷：管理费用　　　　　　　　　　4借：递延所得税资产19[（80－4）×25%]　　贷：所得税费用　　　　　　　　19借：未分配利润——年初　　　　80　　贷：固定资产――原价　　　　　80借：固定资

5、产――累计折旧　　　　4　　贷：未分配利润——年初　　　　　4借：固定资产――累计折旧8（80/10）　　贷：管理费用　　　　　　　8借：递延所得税资产　　　　　　19　　贷：未分配利润——年初　　　19借：所得税费用2[（80－4-8）×25%-19＝-2]　　贷：递延所得税资产　　　2内部销售无形资产的抵消分录：内部销售无形资产的抵消分录：借：无形资产——原价（20-60/10×5=-10）10　　贷：营业外支出　　　　10借：管理费用　　　1　　　　贷：无形资产——累计摊销（10/5÷2）1借：所得税费用　　2.25　　贷：递延所得税

6、负债[（10－1）×25%]2.25借：无形资产——原价　　　　　　10　　贷：未分配利润——年初　　　10借：未分配利润——年初　　1　　　　贷：无形资产——累计摊销1借：管理费用　2　　　　贷：无形资产——累计摊销（10/5）2借：未分配利润——年初　　　2.25　　贷：递延所得税负债　2.25借：递延所得税负债　　0.5　　贷：所得税费用　　　　　　[（10－1－2）×25%－2.25＝-0.5]0.5②2010年末将长期股权投资由成本法调整为权益法。②2011年末将长期股权投资由成本法调整为权益法。资料如下：C公司2010年分配现金

7、股利600万元，C公司2010年实现净利润2000万元，提取盈余公积200万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积100万元（已扣除所得税影响）。资料如下：C公司2011年分配现金股利1100万元，C公司2011年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元。上年购入的可供出售金融资产因公允价值下降确认资本公积60万元（已扣除所得税影响）。借：长期股权投资[1739.7-540+90]1289.7　　贷：未分配利润——年初（1739.7-540）1199.7　　　　资本公积　　　　90重新计算C公司2010年12月31日

8、净利润重新计算C公司2011年12月31日净利润=2000+固定资产（-240+160+4）+无形资产（10-1）＝1933（万元）合并报表确认的投资收益＝1933×90%＝17