高级财务会计作业_合并报表练习题

《高级财务会计作业_合并报表练习题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、合并会计报表综合题H公司于2006年1月1日以6500000元的价格购买了S公司发行在外普通股股权的80%，并对该长期股权投资采用成本法进行核算。H公司及S公司2007年度的各自的财务报表如下：资产负债表2007年12月31日单位：千元H公司S公司流动资产：存货1200800应收账款1740760银行存款02200流动资产合计29403760非流动资产：固定资产104005600无形资产660840长期股权投资，其中：---对S公司投资6500---对其他公司投资1500400非流动资产合计190606840资产总计2200010

2、600负债及所有者权益流动负债：应付账款27001300应交税费800200短期借款11000流动负债小计46001500非流动负债：递延所得税负债4000负债合计50001500所有者权益：股本40002000资本公积200025006未分配利润110004600所有者权益合计170009100所有者权益及负债总计2200010600利润及利润分配表2007年度单位：千元H公司S公司营业收入9900022000营业成本6520015000毛利338007000销售费用96001400管理费用82001800营业利润1600038

3、00减：所得税50001200营业净利润110002600加：投资收益：---对子公司投资收益800---其他投资收益700本期净利润125002600加：期初未分配利润60003000可供分配的利润减：利润分配——支付的普通股股利75001000期末未分配利润1100046006其他资料:（1）H公司及S公司“未分配利润”项目的余额如下：HS$’000$’00020X6年1月1日4000250020X7年1月1日60003000(2)合并日，S公司除固定资产的公允价值比其账面价值高出500000元外，其他资产公允价值与其账面价值

4、相同。上述固定资产的剩余使用年限为5年，S公司采用直线法计提折旧。(3)2007年12月31日，H公司的存货中包括其从S公司购入的存货600000元。其中200000元为上年度购入数，400000元为本年度购入数。S公司对H公司销售上述存货的加价率为100%。(4)合并中产生的商誉按照企业合并准则的规定处理，即商誉作为非流动资产单独列示，不进行摊销，但应进行减值测试，本题中假定商誉没有发生减值。要求：按下列各项要求分别编制相应的调整抵分录，并将相关的调整抵销分录计入给出的合并报表工作底稿，并在此基础计算编制合并报表：1、编制调整分

5、录，将子公司报表中固定资产账面价值调整为公允价值2、编制调整分录，将子公司报表中固定资产累计折旧调整为按公允价值计提数3、编制母公司报表的调整分录，将母公司单独报表中的长期股权投资由成本法调整为权益法（含二年的调整分录）4、编制内部存货交易的调整抵销分录（含二年的调整分录）5、计算子公司当年净利润中归少数股东所有的份额，并编制相应的调整分录6、编制子公司当年利润分配的抵销分录7、编制母公司入账的、子公司未分配利润的抵销分录8、计算本题中企业合并的商誉及子公司期初所有者权益中归少数股东所有的份额，将子公司期初所有者权益与母公司的长期

6、股权投资予以抵销，编制相应的调整抵销分录。69、将上述各项调整、抵销分录计入给出的合并报表工作底稿，并在此基础上直接计算编制合并财务报表。（以上所有金额均为千元为单位）H集团公司合并利润及利润分配表（工作底稿）20X7年度单位：千元报表项目H公司S公司调整抵销分录栏⑧合并数借方贷方营业收入9900022000营业成本6520015000毛利338007000销售费用96001400管理费用82001800营业利润160003800所得税50001200营业净利润110002600投资收益：——对子公司投资收益800———其他投资收

7、益700本期净利润125002600其中：——归属于母公司股东的利润——少数股东损益加：期初未分配利润600030006可供投资者分配利润利润分配—普通股股利75001000期末未分配利润110004600H集团公司合并资产负债表（工作底稿）20X7年12月31日单位：千元项目H公司S公司调整抵销分录栏合并数借方贷方流动资产：存货1200800应收账款1740760银行存款02200小计非流动资产：长期股权投资，其中；--对S公司投资6500—--其他投资1500400商誉固定资产104005600无形资产660840小计1906

8、06840资产总计2200010600负债及所有者权益：流动负债：应付账款27001300应交税费800200短期借款11000流动负债小计非流动负债：递延所得税负债4000负债合计所有者权益：股本40002000资本公积20002500未分配利润