高级财务会计 合并报表习题2

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1、1X公司2008年1月1日对Y公司投资100000元，取得其100%股权。2008年12月31日，Y公司的股本为100000元，2008年实现净利润50000元，按净利润的10%提取盈余公积，按净利润的30%向投资者分配利润，年末，盈余公积为5000元，未分配利润为30000元。要求：⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录；⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。1[参考]⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录借：长期股权投资——Y公司50000贷：投资收益50000借：投资收益15000贷：长期股权投资——Y公司15000⑵编制母公司长期股权投资与

2、子公司所有者权益抵销的分录借：股本100000盈余公积5000未分配利润30000贷：长期股权投资——Y公司1350002X公司和Y公司是母子公司关系。X公司2008年年末个别资产负债表中有285万元（假定不含增值税）的应收账款系2008年向Y公司销售商品所发生的应收销售货款的账面价值，X公司按照规定对该笔应收账款计提了15万元的坏账准备。要求根据以上资料编制抵销分录。[参考]借：应付账款3000000贷：应收账款3000000借：应收账款——坏账准备150000贷：资产减值损失1500003X公司和Y公司是母子公司关系。X公司2007年7月1日向Y公司销售商品500万元，其销售

3、成本为400万元，该商品的销售毛利率为20%。Y公司购进的该商品中的60%已实现对外销售，另40%形成期末存货。要求根据以上资料编制抵销分录。[参考]⑴内部购进商品已实现对外销售部分的抵销分录借：营业收入3000000贷：营业成本3000000⑵内部购进商品未实现对外销售部分的抵销分录借：营业收入2000000贷：营业成本1600000存货4000004.大海公司和长江公司为同一母公司的子公司，存货期末计价均采用成本与可变现净值孰低法。2007年长江公司出售库存商品给大海公司，售价（不含增值税）2000万元，成本1500万元。至2007年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述

4、存货中尚有40％未出售给集团外部单位。大海公司2007年从长江公司购入存货所剩余的部分，至2008年12月31日尚未出售给集团外部单位。2008年长江公司出售库存商品给大海公司，售价（不含增值税）3000万元，成本2000万元。大海公司2008年从长江公司购入的存货至2008年12月31日全部未出售给集团外部单位。假定编制合并财务报表抵销分录时不考虑递延所得税的影响。要求：编制2007年和2008年与存货有关的抵销分录。1.【参考】（1）2007年抵销分录借：营业收入2000  贷：营业成本2000借：营业成本200（500×40%）  贷：存货200（2）2008年抵销分录借：

5、未分配利润—年初200  贷：存货200或此笔分录写成：借：未分配利润—年初200  贷：营业成本200借：营业成本200  贷：存货200借：营业收入3000  贷：营业成本3000借：营业成本1000  贷：存货10005甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为80万元，售价为100万元，增值税税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定20×4年按全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。假定对该事项在编制合并抵销分录时不考虑递延所得税的影响。要求：根据

6、上述资料，作出如下会计处理：⑴20×4～20×7年的抵销分录；⑵如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理；⑶如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理；⑷如果该设备用至20×9年仍未清理，作出20×9年的抵销分录；⑸如果该设备20×6年末提前清理而且产生了清理收益，则当年的抵销将如何处理。[参考]⑴20×4～20×7年的抵销分录20×4年的抵销分录：借：营业收入　100贷：营业成本　80固定资产　20借：固定资产　4贷：管理费用　420×5年的抵销分录：借：未分配利润——年初　20贷：固定资产　20借：固定资产　4贷：未分配利润——年初　4借：固定资

7、产　4贷：管理费用　420×6年的抵销分录：借：未分配利润——年初　20贷：固定资产　20借：固定资产　8贷：未分配利润——年初　8借：固定资产　4贷：管理费用　420×7年的抵销分录：借：未分配利润——年初　20贷：固定资产　20借：固定资产　12贷：未分配利润——年初　12借：固定资产　4贷：管理费用　4⑵如果20×8年末不清理，则抵销分录如下：①借：未分配利润——年初　20贷：固定资产　20②借：固定资产　16贷：未分配利润——年初　16③借：固定资产　4贷：管理费用　4⑶