信用贷款核算实例

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1、信用贷款核算实例【例7-1】2011年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2012年12月31日到期收回本金。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。假设不考虑其它因素。贷款初始确认金额=1000000（元）设贷款的实际利率为IRR，根据公式，得：采用逐步测试法，首先用IRR=1%进行测试：由测试结果可知，实际月利率IRR=1%，与合同月利率相等。由于贷款发放时没有发生交易费用和溢折价，并且实际付息周期与计息周期相同，因此，其实际利率与合同利率相等。工商银行洪山支行的有关账务

2、处理如下：（1）2011年12月31日，发放贷款时：借：贷款——信用贷款——澳华公司户（本金）1000000贷：吸收存款——活期存款——澳华公司户1000000（2）2012年1月～12月每月月末确认并收到贷款利息时：借：应收利息——澳华公司户10000贷：利息收入——发放贷款及垫款10000借：吸收存款——活期存款——澳华公司户10000贷：应收利息——澳华公司户10000（3）2012年12月31日，收回贷款本金时：借：吸收存款——活期存款——澳华公司户1000000贷：贷款——信用贷款——澳华公司户（本金）1000000【例7-2】2011年12月3

3、1日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2012年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。假设不考虑其它因素。贷款初始确认金额=1000000（元）设贷款的实际利率为IRR，根据公式，得：由计算结果可知，实际月利率IRR=0.9489%，与合同月利率不相等。贷款发放时虽然没有发生交易费用和溢折价，但由于实际付息周期（按年）与计息周期（按月）不相同，因此，其实际利率与合同利率不相等。采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见表7-2所示：表7-2实

4、际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表时间期初摊余成本利息收入（实际月利率为0.9489%）现金流入期末摊余成本2012.1.3110000009489010094892012.2.2910094899579010190682012.3.3110190689670010287382012.4.3010287389761010384992012.5.3110384999854010483532012.6.3010483539948010583012012.7.31105830110042010683432012.8.3110683431013701078480

5、2012.9.30107848010233010887132012.10.31108871310331010990442012.11.30109904410429011094732012.12.3111094731052711200000合计—120000——根据上表数据，工商银行洪山支行的有关账务处理如下：（1）2011年12月31日，发放贷款时：借：贷款——信用贷款——澳华公司户（本金）1000000贷：吸收存款——活期存款——澳华公司户1000000（2）2012年1月31日确认利息收入时：借：应收利息——澳华公司户10000贷：利息收入——发放贷款

6、及垫款9489贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）511（3）2012年2月29日确认利息收入时：借：应收利息——澳华公司户10000贷：利息收入——发放贷款及垫款9579贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）421（4）2012年3月31日确认利息收入时：借：应收利息——澳华公司户10000贷：利息收入——发放贷款及垫款9670贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）330（5）2012年4月30日确认利息收入时：借：应收利息——澳华公司户10000贷：利息收入——发放贷款及垫款9761贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）239（6）2

7、012年5月31日确认利息收入时：借：应收利息——澳华公司户10000贷：利息收入——发放贷款及垫款9854贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）146（7）2012年6月30日确认利息收入时：借：应收利息——澳华公司户10000贷：利息收入——发放贷款及垫款9948贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）52（8）2012年7月31日确认利息收入时：借：应收利息——澳华公司户10000贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）42贷：利息收入——发放贷款及垫款10042（9）2012年8月31日确认利息收入时：借：应收利息——澳华公司户10000贷

8、款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）137贷：利息收入——发放