会计核算实例

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1、第二章资产1.交易性金融资产的核算2.应收款项减值准备的连续计提3.原材料实际成本核算4.原材料计划成本核算5.长期股权投资权益法核算6.固定资产的折旧计算和核算7.固定资产处置的核算8.自行研究开发无形资产的核算第三章负债9.非货币性薪酬10.应交增值税的核算第五章收入、费用和利润11.商业折扣和现金折扣下的销售12.支付手续费方式委托代销商品的核算13.跨年度劳务收入的确认与核算14.资产负债表债务法下所得税的计算和核算15.利润的计算和分配（结合新利润表的编制考综合题1道）第七章成本核算——预测必考的计算题1道，出题范围有：16.辅助生产

2、成本的分配——交互分配法17.制造费用的月末分配——（定额/机器）工时比例法18.生产成本在完工产品和在产品之间的分配——约当产量比例法的运用19.可比产品成本降低分析20.成本差异分析1.交易性金融资产的核算⑴交易金融资产取得：借：交易性金融资产－－-成本（公允价值） 2550        投资收益（发生的交易费）    30        应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）        应收利息（已到付息期但未领取的利息）50        贷：其他货币资金－－－－存出投资款   2630或：银行存款⑵持有期间交易金融资产收到现金股利

3、、利息       借：银行存款50       贷：应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）         或应收利息（已到付息期但未领取的利息）50⑶交易金融资资产期末计量。资产负债表日交易金融资资产应当按公允价值计量，公允价值与帐面余额的差额计入当期损益。例：金融资资产成本2550，6月30日市价2580，12月30日市价2560。 ⑴公允价值（市价）上升借：交易性金融资产－－-公允价值变动损益30          贷：公允价值变动损益 30⑵公允价值（市价）下降 借：公允价值变动损益  20          贷：交易性金融资产－－-公

4、允价值变动损益20（4）交易金融资资产处置。借：银行存款（实际售价）   2565 贷：交易性金融资产－－-成本   2550   交易性金融资产－－-公允价值变动损益10   投资收益         5同时：借：公允价值变动损益10   贷： 投资收益  102.应收款项减值准备的连续计提⑴计提坏帐准备：例：2007年12月31日应收帐款余额100万元，按10%计提坏帐准备。借：资产减值损失－－－－计提坏帐准备 10贷：坏帐准备   10⑵发生坏帐损失：    借：坏帐准备 3           贷：应收帐款 3⑶补提坏帐准备：例2008

5、年12月31日应收帐款余额120万元，按10%计提坏帐准备。 借：资产减值损失－－－－计提坏帐准备（12-7）=5  贷：坏帐准备 5⑷已确认的坏帐以后又收回。借：应收帐款 3         贷：坏帐准备 3        借：银行存款 3贷：应收帐款 33.原材料实际成本核算⑴购入材料，货款已支付或托收承付结算支付方式，验收入库。借：原材料（货款50万+包装费0.1万）50.1应交税费—应交增值税（进项税）8.5 贷：银行存款  58.6⑵购入材料，开出商业汇票，验收入库。借： 原材料（货款50万+包装费0.1万）50.1应交税费—应交增值

6、税（进项税）8.5 贷：应付票据  58.6⑶货款已支付或开出商业汇票，材料未到或尚未验收入库借：在途物资（货款20000+保险费1000万）21000应交税费—应交增值税（进项税）（20000×17%）3400 贷：银行存款  24400上述材料验收入库  借：原材料21000贷：在途物资21000⑷帐单已到，货款尚未支付，。材料验收入库借： 原材料（货款50000+包装费1000）51000应交税费—应交增值税（进项税）8500 贷：应付帐款  59500⑸月末帐单未到，货款尚未支付，材料验收入库。例：材料一批暂估价值30000元。A、月末

7、暂估做帐借： 原材料 30000      贷：应付帐款－－－－暂估应付帐款30000B、下月初冲回 借：应付帐款－－－－暂估应付帐款 30000贷：原材料         30000C、次月收到发票帐单增值税发票货款31000元，税额5270元，对方代垫保险费2000元，银行已付。    借：原材料33000应交税费—应交增值税（进项税）5270     贷：银行存款  38270（6）发出材料核算：借：生产成本－－-基本生产成本500000         －－-辅助生产成本40000      制造费用    5000      管理费用

8、    4000      贷：原材料   5490004.原材料计划成本核算⑴货款已支付验收入库。货款3000000元，计划价3200000。借：