会计核算业务操作实例

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1、培训资料:行政单位会计核算业务分录实例进入账务系统中录入记账凭证，首先必须选择功能科目，再选择经济科目。了解《政府收支分类科目》中‘支出功能分类’与‘支出经济分类’的关系，正确进行账务处理。功能分类：是按政府职能对政府支出进行的分类。经济分类：是按交易性质对政府支出进行的分类。两者关系：每一项功能支出，都要在经济分类中得到细化，每一款经济分类的支出，都包含在某项或多项具体的功能分类中。一、资金流入（授权支付）1、国库拨入预算资金例1：某行政单位收到国库拨入行政运行公务经费1万元，支付方式为授权支付。借：零余额账户用款额度-预算内额度10000.00贷：

2、拨入经费-行政运行-其他10000.002、财政非税专户拨入预算外资金例2：某行政单位收到财政非税专户拨入1万元，支付方式为授权支付。借：零余额账户用款额度-预算外额度10000.00贷：暂付款-财政非税专户10000.00同时借：应缴预算款10000.00贷：预算外资金收入10000.00153、财政政策性资金专户拨入专项资金：例3：商务局收到财政局基建资金专户拨入1万元，支付方式为授权支付。借：零余额账户用款额度-财政专户额度10000.00贷：拨入经费-其他商贸事务支出10000.004、往来结算资金流入：例4：某行政单位收到本单位职工李某还出差

3、借支款1千元。借：零余额账户用款额度-特设结算账户额度1000.00贷：暂付款-李某1000.00一、资金流出（授权支付）1、预算内额度支付例5：某行政单位付公务接待费1万元，支付方式为授权支付。借：经费支出-商品和服务支出-公务接待费10000.00贷：零余额账户用款额度-预算内额度10000.002、预算外额度支付例6：某行政单位付职工休息日加班费500元，支付方式为授权支付。借：经费支出-基本支出-工资福利支出-其他工资福利支出-加班工资500.00贷：应付其他个人收入－在职人员500.00同时借：应付其他个人收入－在职人员500.00贷：零余额

4、账户用款额度-预算外额度500.003、财政专户额度支付15例7：商务局采购招商项目办公设备1套5千元，支付方式为授权支付。借：经费支出-项目支出-其他资本性支出-办公设备购建5000.00贷：零余额账户用款额度-财政专户额度5000.00同时借：固定资产-办公设备类5000.00贷：固定基金5000.004、特设结算账户额度支付例8：某行政单位出纳员王某借备用金1万元。（不启用‘现金’科目）借：暂付款-王某10000.00贷：零余额账户用款额度-特设结算账户额度10000.00三、资金流入/流出（直接支付）1、财政直接支付预算内额度例9：某行政单位财

5、政直接支付采购公务用小车1辆，价值15万元（含购置税）。借：经费支出-基本支出-其他资本性支出-公务用车购置150000.00贷：拨入经费-一般行政管理事务150000.002、财政直接支付预算外额度例10：某行政单位财政直接支付在职职工1-6月通讯补贴7200元。借：经费支出-基本支出-工资福利支出-津贴补贴-其他政策性津补贴7200.00贷：应付地方（部门）津贴补贴－在职人员7200.0015同时借：应付地方（部门）津贴补贴－在职人员7200.00贷：预算外资金收入7200.00同时借：应缴预算款7200.00贷：暂付款－财政非税专户7200.00

6、3、财政直接支付财政专户额度例10：商务局财政直接支付招商会展支出5千元。借：经费支出-项目支出-商品和服务支出-会议费5000.00贷：拨入经费-其他商贸事务支出5000.00四、其他几类常用账务处理办法1、根据工资中心提供的财政统发月工资、津贴表核算工资。例11：某行政单位1月在职人员工资2万元、津贴1.8万元；退休人员工资1.2万元、津贴0.9万元。分录1借：经费支出－工资福利支出－基本工资20000.00贷:应付工资(离退休费)-在职人员20000.00同时借:应付工资(离退休费)-在职人员20000.00贷:拨入经费-行政运行-全额工资200

7、00.00分录2借：经费支出－工资福利支出－津贴补贴-财政津补贴18000.00贷:应付地方(部门)津贴补贴-在职人员18000.00同时借:应付地方(部门)津贴补贴-在职人员18000.00贷:拨入经费-行政运行-财政津补贴18000.00分录3借：经费支出－对个人和家庭的补助-退休费12000.0015贷:应付工资(离退休费)-退休人员12000.00同时借:应付工资(离退休费)-退休人员12000.00贷:拨入经费-离退休经费12000.00分录4借：经费支出－对个人和家庭的补助-退休费9000.00贷:应付地方(部门)津贴补贴-退休人员9000

8、.00同时借:应付地方(部门)津贴补贴-退休人员9000.00贷:拨入经费-行政运行-财政津补