国库会计核算业务操作规程.pdf

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1、附件国库会计核算业务操作规程为规范国库会计核算业务处理手续，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理规定》等有关规定，制定本操作规程。一、国库会计核算岗位及职责各级国库应设置会计主管岗、综合核算岗、明细核算记账岗、资金清算记账岗、复核岗、同城票据交换岗、系统维护岗等。由国库自身进行事后监督的，应设事后监督岗。岗位之间相互制约的一般要求是：综合核算、明细核算记账和资金清算记账岗位人员不得相互兼任，不得参与对自身经办业务的复核、检查及对账；事后监督、同城票据交换、系统维护、会计主管（含其授权人员）岗位人员不得参与会计账务处理；非系统维护岗位人员不得参与国库会计

2、业务系统维护。各岗位的职责是：（一）会计主管岗负责组织管理本部门日常会计核算的各项工作；负责国库会计业务系统各项重要业务参数的设置和用户管理；负责保管密钥和国库内部往来密押管理机；负责对重要会计事项进行审批；处理、报告国库会计核算中的问题等。（二）综合核算岗负责国库会计业务系统的日初始化；平衡、核对本部门会计账务；进行日常业务数据的备份和保管；负责国库会计业务系统的业务数据恢复；负责支付系统、国库内部往来、上下级国库预算收入等业务的对账；负责与财政、税务、海关等征收机关，以及与本行相关部门的对账；制作科目日结单、汇总科目日结单、会计日计表、余额表、国库存款计息3积数清单

3、、分户账、总账、会计月计表、业务状况报告表等；打印系统日志；办理查询、查复业务，登记相关登记簿；整理会计资料，办理与事后监督的会计资料交接等。（三）明细核算记账岗负责审核各类凭证及所附文件、资料；办理各级预算收入的收纳、划分、报解、入库和更正；办理库款的支拨、退付；办理国家债券发行和兑付业务的核算；办理预算外收支业务的核算；制作各类预算收入、退库、支出和国债发行、兑付等业务报表和财政库存日报表；发送、接收或下载与明细核算业务相关的数据信息；制作通讯联网对账单；登记相关账簿等。（四）资金清算记账岗负责同城票据交换提出票据的录入、提入票据的清分与核对；发起、接收支付系统往来

4、、国库内部往来业务；办理行库往来业务；登记相关账簿等。（五）复核岗负责对明细核算记账岗、资金清算记账岗的业务进行复核。不可更改电子信息的导入及其在系统内传递使用、以及可自动处理的业务，视同已复核。（六）同城票据交换岗负责同城票据交换提出、提入票据的传递等。（七）系统维护岗负责国库会计业务系统的安装、升级、日常维护，及时处理系统故障，在“计算机运行日志”上序时记载维护情况；负责相关系统软件的保管等。（八）事后监督岗负责对上一工作日已处理完的国库会计核算业务进行全面复审和4检验；负责装订凭证、账簿、报表等会计资料；负责保管国库会计档案等。二、国库会计凭证（一）原始凭证1．收

5、入缴库凭证。包括税收通用缴款书、税收汇总专用缴款书、一般缴款书、非税收入一般缴款书和出口货物税收专用缴款书、海关专用缴款书及其他专用缴款书等，是办理预算收入缴库的专用凭证。2．收入退库凭证。收入退库凭证的形式为“收入退还书”，是办理预算收入退付的专用凭证。3．收入更正凭证。收入更正凭证的形式为“更正通知书”，是办理预算收入更正与调库的专用凭证。4．库款支拨凭证。包括预算拨款凭证、财政性资金申请划款凭证、财政性资金申请退款凭证等。预算拨款凭证是办理各级财政部门实拨资金的拨付凭证，财政性资金申请划款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请清算已支付财政性资金的凭证，财政

6、性资金申请退款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请退回已清算财政性资金的凭证。5．资金结算专用凭证。包括支付系统往来专用凭证、行库往来专用凭证、国库资金汇划专用凭证等。支付系统往来专用凭证是办理中心支库以上各级国库资金汇划的凭证，行库往来专用凭证是办理国库与会计营业部门之间资金汇划的凭证，国库资金汇划专用凭证是办理人民银行县支库与管辖国库之间资金汇划的凭证。6．国债凭证。包括国债收款单收据联、存根联等。兑付机构凭国债收款单存根联和收据联办理国债还本付息。（二）记账凭证记账凭证包括转账凭证、表外凭证及其他具备记账凭证基本要素的5原始凭证等。国库办理内部账务和对外款

7、项划转时，使用转账凭证；进行表外科目核算时，使用表外凭证。三、会计科目与账户（一）会计科目1．资产类科目（1）中央预算支出（总库专用）。核算总库办理的财政部核准的中央预算支出。拨付预算支出资金时借记本科目，预算支出资金缴回时贷记本科目。（2）兑付国家债券本息款。核算本行代财政部支付的兑付国家债券本息款项。本行兑付时借记本科目，辖属行上划或总库与财政部清算资金时贷记本科目。2．负债类科目（1）中央预算收入（总库专用）。核算总库收纳的中央级一般预算收入、基金预算收入、预算收入的退付款项、中央与地方共享收入中央分得部分和中央给地方的预抵税收返还