装饰工程核算实例.doc

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1、装饰企业日常业务核算实例[摘要]目的：通过对当前较流行的装饰企业经营活动的举例核算，分享与探讨工程项目财务核算的具体运用。方法：将近三年的企业实践进行总结，例举当前市场上装饰企业较常见的经营活动，进行核算试析。结果：更广泛的理解工程项目财务核算在装饰行业的具体运用。结论：工程核算，也应结合市场变化，规范账务处理。关键词：装饰企业；工程财务；核算实例（本文为《中小企业管理与科技》2013.1收录）2010年1月5日，本司收到真功夫甲店的工装请求，预计报价85万；1月8日本司进行全面预算，并与甲店协商完毕，签订工装合同一份

2、，合同约定：甲店的工装合同总价款85万元；工期为3个月，如期完成工程另奖励3万元，。与上述工装合同相关的资料如下：　　（1）2010年1月15日开工，预计总成本72万元，当月底，工程实际领用公司材料5万元，工装项目负责人吴工借支5万元，相关工资费用1万元，已请好分包队伍同，工程结算收到款项20万元，预计完成总工程进度15%；　　（2）截止2010年2月28日，工地报销材料费用26万元，吴工邮寄回相关差旅费用2万元，工地相关杂费4万元，相关费用执行账抵，抵款后吴工又借款5万元；当月相关工资费用1万元，预计完成总工程进度6

3、0%；　　（3）2010年3月31日，工地当地缴税3万元整，吴工报销个人差旅费用1万元，从真功夫乙店转入材料2万元；当月相关工资费用1万元，预计完成总工程进度90%；（4）2010年4月8日，工程完工并交付真功夫乙店使用，其对施工满意，当天打款40万，确定尚有28万日后支付；至4月30日，当月工地发生材料费用10万元，公司已用现金支付；现金支付分包费用10万元；（5）2010年5月，吴工从乙店工地回司，办理甲店差旅费用2万元，差结清借支，同时告之公司甲店工程尚欠分包款5万元，三月后再付；四个月后，用现金支付分包款项4万

4、元，与分包商清结2010年1月5日，本司收到真功夫甲店的工装请求，预计报价85万；1月8日本司进行全面预算，并与甲店协商完毕，签订工装合同一份，合同约定：甲店的工装合同总价款85万元；工期为3个月，如期完成工程另奖励3万元。建议：公司财务收到以上信息不作处理（1）2010年1月15日开工，预计总成本72万元，当月底，工程实际领用公司材料5万元，工装项目负责人吴工借支5万元，相关工资费用1万元，已请好分包队伍，工程结算收到款项20万元，预计完成总工程进度15%；（在工装装饰行业建议不管完工成本进度）　　建议财务核算：借：

5、其他应收款—吴工5贷：库存现金5借：工程施工—材料-甲店5工程施工-人工-甲店1贷：原材料5应计员工薪酬1第3页共3页借：银行存款20贷：工程结算-甲店20（2）截止2010年2月28日，工地报销材料费用26万元，吴工邮寄回相关差旅费用2万元，工地相关杂费4万元，相关费用执行账抵，抵款后吴工又借款5万元；当月相关工资费用1万元，预计完成总工程进度60%；建议财务核算：借：工程施工-材料-甲店26工程施工-差旅-甲店2工程施工-其他-甲店4贷：库存现金26其他应收款-吴工6借：其他应收款-吴工5货：库存现金5借：工程施工

6、-人工-甲店1贷：应付员工薪酬1（3）2010年3月31日，工地当地缴税3万元整，吴工报销个人差旅费用1万元，从真功夫乙店转入材料2万元；当月相关工资费用1万元，预计完成总工程进度90%；建议财务核算：借：营业税金及附加3应交税金-应交营业税等3贷：应义税金-应交营业税等3银行存款3借：工程施工-差旅费-甲店1贷：其他应收款—吴工1借：工程施工-材料-甲店2贷：工程施工-材料-乙店2借：工程施工-人工-甲店1应付员工薪酬1（4）2010年4月8日，工程完工并交付真功夫乙店使用（按会计准则应该在此时确认收入，但在实际中并

7、不太妥），其对施工满意，当天打款40万，确定尚有28万日后支付；至4月30日，当月工地发生材料费用10万元，公司已用现金支付；现金支付分包费用10万元；建议财务核算：借：银行存款40应收账款28贷：工程结算-甲店68借：工程施工-材料-甲店10贷：库存现金10借：工程施工-分包-甲店10贷：库存现金10（5）2010年5月，吴工从乙店工地回司，办理甲店差旅费用2万元，差结清借支，同时告之公司甲店工程尚欠分包款5万元，三月后再付；（吴工回司办理完毕最后的报账事宜，后继支出已经可以保证到相对的小，个人认为实务中应该在此时确

8、认收入）建议财务核算：借：库存现金2工程施工-差旅费-甲店2其他应收款-吴工4借：工程施工-分包-甲店5第3页共3页贷：应付账款-分包商5借：主营业务成本-甲店70工程施工-毛利18贷：主营业务收入-甲店88借：工程结算-甲店88贷：工程施工-材料-甲店43工程施工-人工-甲店3工程施工-差旅-甲店5工程施工-其他-甲店4工程施工