基于“小金库”治理的企业内部控制研究

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1、10126-31103111分类号密级UDC编号基于“小金库”治理视角的企业内部控制研究研究生：韩龙指导教师：郭金凤专业：工商管理2013年5月41原创性声明本人声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除本文已经注明引用的内容外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得内蒙古大学及其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：指导教师签名：日期：日期：41在学期间研究成果使用承诺书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使

2、用学位论文的规定，即：内蒙古大学有权将学位论文的全部内容或部分保留并向国家有关机构、部门送交学位论文的复印件和磁盘，允许编入有关数据库进行检索，也可以采用影印、缩印或其他复制手段保存、汇编学位论文。为保护学院和导师的知识产权，作者在学期间取得的研究成果属于内蒙古大学。作者今后使用涉及在学期间主要研究内容或研究成果，须征得内蒙古大学就读期间导师的同意；若用于发表论文，版权单位必须署名为内蒙古大学方可投稿或公开发表。学位论文作者签名：指导教师签名：日期：日期：41摘要虽然当前多数中国企业已经建立了内部控制体系，但是仍然存在只设计不执行、执行不到位、茫然不知如何操作

3、等情况，使内部控制的体系仅仅成为满足外部监督的产物。“小金库”专项治理活动暴露出的企业在资金管理中存在的重大缺陷表明，在内部控制缺失的状态下，企业资产安全岌岌可危。本文以“小金库”专项治理活动为切入点，分析企业目前在资金管理中可能存在的风险和管控模式中存在的漏洞，以研究国内外内部控制理论和制度为指导，研究内部控制体系对于加强企业内部控制效率和效果的实际意义；通过介绍“小金库”典型案例揭示资金管理实务中存在的缺陷，并以COSO内部控制五要素进行分析；最后指出内部控制对于加强企业资金安全管理的重要意义，并提出合理化建议。本研究认为，内部控制体系的实施不是一个单项工

4、程，要服务于企业的经营目标，并贯穿于企业的业务流程、依托于企业全体人员的责任意识，通过信息化等现代管理手段达到分工、协作的目的，使企业信息透明化，维护企业资产安全。关键词：小金库，资金管理，内部控制，COSO。41ABSTRACTAlthoughmostofChineseenterpriseshadbuiltinternalcontrolsystem,alsoexistedmanyofshortagesduringitsexecution,suchas:theinternalsystemhasnotbeenexecutedornotfullyimplement

5、.Alltheseshortagesmaketheinternalsystemplayuptothegovernmentregulation.Theresultsof“Slushfund”activityshowmanydefectsindailyadministrationofcashunderanuselessinternalcontrolenvironment.Thesafetyofassetswillbethreatened,especiallyforcashassets.Thisstudyisaimatanalysesthedefectsofmone

6、ymanagementincompany’sdailyadministrationwiththekeypointof“SlushFund”activity.Viastudytheinternalcontrolsystemtheoryandpolicydomesticandoverseas,suchas:Sarbanes-Oxleyact,COSO,showtheimportanceofpracticalsignificantincarryoutthemeasuresofinternalcontrolsystem.Finally,accordingtothesh

7、ortagesmentionedabove,thisstudyputforwardsomepracticalsuggestions,inordertopromotetheinternalcontrolsystemmanagement.Thisstudyshowedthattheinternalcontrolsystemisacomprehensiveproject,alsoobeystheoperationtargetsfundamentally,throughoutthebusinessprocesses,basedontheresponsibilityof

8、theoperationstaff.V