基于公司治理的企业内部会计控制研究

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1、基于公司治理的企业内部会计控制研究陈玉荣（江苏工业学院工商管理系，江苏常州213164）简介：陈玉荣（1964～），男，四川遂宁人，江苏工业学院工商管理系教授。从事公司治理和会计理论研究。自2000年以来，公开发表专业学术论文59篇，其中中国人民大学复印报刊资料《财务与会计导刊》、《证券与投资》等全文转载4篇，核心期刊50篇。主持完成省级科研课题2项，参研国家级、省级教研教改课题3项，主持校级科研、教研课题4项。获四川省高等教育教学成果三等奖2项（其中1项为第一获奖人）。联系方式：邮政编码：213164通讯江苏工业学院工商管理系（武进校区）联系人：陈玉荣联系：1335818

2、1829E-mail：cyrpzh126.基于公司治理的企业内部会计控制研究（稿号3154）陈玉荣（江苏工业学院工商管理系江苏常州213164）摘　要:公司治理作为公司利益相关者的制度安排，是由一系列的控制制度来实施的。良好的内部会计控制是正确处理好公司利益相关者之间关系，完善公司治理的重要保证。完善的公司治理有利于内部会计控制系统的健全。企业要生存和发展就必须根据公司治理的需要，建立健全企业内部会计控制系统。关键词:公司治理内部会计控制利益相关者TheStudyofAccountingInternalControlsontheGroundofCorporateGovern

3、anceChenYurong(BusinessesManagementofDepartmentinJiangsuPolytechnicUniversity,Changzhou,Jiangsu213164)Abstract:Thecorporategovernanceasansystemarrangementofpanystakeholdersiscarriedoutbyatrainofcontrolssystem.Fineinternalcontrolsofaccountingisanimportantassurancetohandlingtherelationofpany

4、stakeholdersandgettingperfectcorporategovernanceandmakingsoundinternalcontrolsofaccounting.Thepanymustbegovernedaccountingtotherequirementofcorporategovernanceforthepurposeofexistinganddeveloping.Keywords:CorporategovernanceAccountinginternalcontrolsStakeholders一、公司治理与内部会计控制公司治理是现代公司制企业在决策

5、、激励、监督和约束方面的制度、原则，涉及利益相关者之间在权利与责任方面的分配、制衡以及效率经营与科学决策。内部会计控制是由企业管理当局（董事会、经理阶层和其他员工）实施的，是为了提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和。内部会计控制包括五个基本要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。内部会计控制与公司治理不能割裂，需将内部会计控制系统纳入到公司治理框架之中，二者有着紧密的联系。公司治理是促使内部会计控制有效运行，保证内部会计控制功能发挥作用的前提和基础，是实行内部会计控制的制度环

6、境；而内部会计控制在公司治理中担当的是内部管理监控系统的角色。1、内部会计控制是公司治理的核心。公司治理的本质是一种关系合约，包括签约、履约、计量和评价、再签约等一系列过程。在这一系列过程中，计量和评价工作由会计系统完成，会计作为一个控制系统，是公司治理中至为重要的一环。会计报告减弱了股东与董事会之间的信息不对称，会计收益数字可以作为经理经营业绩的考评依据。内部会计控制有助于建立和完善符合现代管理要求的内部治理结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制；有助于强化风险评估和管理，确保企业稳健经营。2、内部会计控制是完善公司治理的重要保证。作为一个信息系统，会计是公司治理必

7、需的数据库，内部会计控制是会计信息系统的核心和关键，通过评估风险、控制程序等环节来监督会计系统的运行，使之提供真实完整的会计信息，约束和优化会计行为，为公司治理提供可靠和相关的会计信息。3、内部会计控制有利于所有者和经营者权力的制衡。公司治理分为外部治理与内部治理。外部治理受资本市场、融资市场、经理市场等因素的影响；内部治理受各利益相关者权利制衡的影响，例如股东大会、董事会、监事会、债权人、工会等是代表各利益相关者的权力机构，它们之间权力的制衡构成了公司治理的重要内容。良好的内部会计控制是这些权力制衡的重要手段。4