ch2 货币资金与应收款项上课用

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1、第2章货币资金与应收款项第2章货币资金与应收款项2.1货币资金2.2应收票据2.3应收账款2.4其他应收款及与预付账款2.5坏账2.1货币资金2.1.1货币资金的性质与范围2.1.2货币资金内部控制制度2.1.3主要会计科目及报表列示2.1.4现金与银行存款管理2.1.5现金的收付与清查2.1.6银行存款收付与核对2.1.7其他货币资金2.1.1货币资金的性质与范围1、性质是企业生产经营资金在周转过程中处于货币形态资金。可以立即投入流通、用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支付能力等的重要指标。2、范围据存

2、放地点及用途不同，货币资金分为现金、银行存款和其他货币资金。2.1.2货币资金内部控制：p23企业应严格遵守国家有关货币资金管理制度正确进行货币资金收支的核算监督货币资金使用的合法性与合理性加强货币资金的内部控制确保货币资金的安全与完整库存现金与银行存款管理（一）库存现金管理：P23-241、库存现金的使用范围2、库存现金限额3、库存现金日常收支管理4、库存现金账目管理（二）银行存款管理:P24-261、银行存款开户管理2、银行存款结算管理库存现金的收付与核算一、现金的管理（一）现金的含义广义现金狭义现金我国是广义和狭义并存（二）现金的使用范围与限额现金的使用

3、范围：《现金管理暂行条例》库存现金限额为何限制（三）现金的内部控制内容1．实行职能分开原则2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证3．建立收据和发票的领用制度4.加强监督与检查5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作关于库存现金(Cash)控制的基本原则（1）现金内部控制制度的原则款项尽量通过银行结算实行内部牵制制度实行内部稽核制度关于库存现金(Cash)控制的基本原则（2）现金收入的内部控制明确分工，防止由单独一人经办可能发生的弊端；每笔现金收入都应开收款收据；由专人控制收据和销货发票的数量和编号；及时解款入账。必须建立“收据销号”制度，收

4、到款项时应由两人会同拆封。（3）现金支出的内部控制——《现金管理暂行条例》P23A、严格控制现金的使用范围可用现金支付的款项——职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。B、其他款项支付应通过银行转账结算。C、采购、出纳、记账应分别由不同的经办人员负责等等。（4）库存现金的控制:P24A、正确核定库存现金限额，要按规

5、定限额控制库存现金。库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额——一般按照满足单位3－5天日常零星开支的需要确定。边远地区和交通不便地区——可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。超过部分应于当日终了前存入银行。B、未经银行许可，不得坐支现金。C、必须日清月结，不得“白条抵库”。D、要定期和不定期地由内部审计或稽核人员查核。二、现金的核算（一）现金的序时核算方法是设置与登记现金日记账（二）现金的总分类核算需设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账

6、。（三）备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。账户设置其他应收款备用金（可单设）业务处理方法随借随用、用后报销定额备用金预借时：借：其他应收款或备用金贷：库存现金报销时：借：管理费用库存现金贷：其他应收款或备用金报销时：借：管理费用贷：库存现金（四）库存现金清查每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。查明原因后的处理（现金短缺）：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）借：管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢查明原因后的处理

7、（现金溢余）：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）银行存款收付与核对一、开立账户规定：参见教材P24基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户根据不同的需要开立中国人民银行《支付结算办法》《银行账户管理办法》二、银行转账结算:依据<支付结算办法>1.转账结算定义转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。2.转账结算方式:九种参见教材p25-26支付结算方式p25-261)银行汇票，异地支付使用。2)商业汇票，分商业承兑

8、汇票和银行承兑汇票两种，同城和异地支付