银会教案第五章

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1、第五章联行往来业务及其核算一．教学目的要求：通过本章教学，使学生明确联行往来的基本知识，初步掌握一般联行往来（集中监督，集中对账）、电子联行往来及系统内资金汇划的处理方法。二．教学重点、难点：集中监督，集中对账的一般联行往来基本处理方法；电子联行往来的处理。三．教学时间：6节第一节联行往来概述一．联行往来的意义与特点（一）联行往来的产生（二）联行往来的概念同一银行系统内发有联行行号的各行处间由于办理结算业务、银行内部资金调拨等而引起的资金账务往来，称为联行往来。（三）联行往来的意义1．商业银行联行往来的意义（

2、1）保证结算业务的顺利完成，缩短商品交易过程，加速物资和资金周转；（2）保证财政预算款项的及时上缴、下拨，有计划地组织资金P1供应，灵活调剂资金；（3）保证正确处理账务，防止差错事故，提高核算质量，提高资金使用效益。2．人民银行联行往来的意义作为央行的联往系统，除办理本系统的资金划拨、国家金库款的缴拨外，还要为各商业银行系统内的资金调拨、商业银行跨系统资金往来，以及其他金融企业结算提供清算服务。（四）联行往来的特点（问答12）联行往来业务量大，牵涉面广，政策性强，管理体制特别，组织形式和核算方式多样，账务处理

3、手续复杂。其特点：1．既执行会计基本制度，又要执行联行往来制度；2．与国内结算、国际结算及内部资金调拨紧密结合；3．有一套有效的安全控制手段和工具；4．有独特的联行往来账务处理方法。二．联行往来的管理体制（一）管理体制：“统一领导，分级管理”三级：总行、分行、支行；三个层次：大、中、小；（二）联行往来核算的基本环节1．日常往来2．对账3．年终结平（三）基本要求1．树立全局观念；2．认真执行联行制度；3．严格核算手续。P2第二节一般联行往来的处理（以集中监督，集中对账方式的全国联行往来为例）一．基本做法及图解“

4、直接往来，分别核算；往来报告，分行录磁；总行对账，双向监督”（图解）二．会计科目设置及使用方法三．经办行的处理（一）发报行的处理（发报行：是填发联往报单或发出电报的行处）1．发报行的任务：正确、及时地向收报行填发联行往来凭证；并按规定要求填报联行往账报告表。2．填发报单、作会计分录：（1）代收报行收款，填贷方报单：（如：受理信汇业务，汇出款）借：活期存款（或现金等）--×企业贷：联行往来—往户—×行处（2）代收报行付款，填借方报单：（如：兑付银行汇票，收账）借：联行往来—往户—×行处贷：活期存款--×企业3．

5、发报行的业务处理手续：（二）收报行的处理（收报行：是指收受联往报单或信息的行处）1．收报行的任务：认真审核联往凭证，及时办理转账；并按规定要求填报联行来账报告表。2．审核报单、作会计分录：（对正确报单的转账）P3（1）收到贷方报单，受托代向收款人付款（如：收到信汇凭证）借：联行往来—来户—×行处贷：活期存款--×企业（2）收到借方报单，受托代向付款人收款（如：签发行结清汇票）借：汇出汇款—汇款人户贷：联行往来—来户—×行处（三）编联行往账、来账报告表四．管辖分行录磁并报总行（对账中心）的处理（一）登记联行往账

6、、来账报告表登记簿（二）录制汇总联行往账、来账报告表磁盘五．总行对账中心的处理（一）账务组织（二）账务处理（三）账务核对（四）联行往来未达账清查与年终结清六．全国联行外汇往来（注意它与全国联行本币往来业务的不同处）1．概念：加上“外汇资金”以限制；2．使用科目：联行外汇往来3．有些行外汇资金集中总行统一管理，不存在汇差清算问题；4．使用报单：专用格式，与本币报单不大相同，联次也有差别；5．往来报告表：往来账合并编表每日上报，分币种填制。P4第三节电子联行往来的处理一．电子联行往来的概念、意义（一）概念：指发有

7、电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络进行异地资金划拨的资金账务往来。（二）意义：人行开办的电子联行往来系统，可为央行和商业银行提供资金划拨清算服务。现称央行现代化支付系统，是全社会资金流通的“大动脉”。分为大额支付系统和小额支付系统。它对实现款项汇划与资金清算同步，减少在途资金有利；对加强联行汇差资金管理，提高资金周转速度和使用效益有利；对发挥央行职能，加强金融宏观调控有利。二．电子联行往来的基本做法1．特点：既具有一般联行往来的特点，又采用先进的电子计算机网络和卫星通讯技术相互传输信息。2．原则要求

8、：既要有利于严密核算监督，又要简化业务手续；既要促进加速资金周转，又要有利于联行汇差资金的清算与管理。3．基本做法：“星形结构，纵向往来；随发随收，当时核对；每日结平，存欠反映”基本做法解释：（1）在总行设立全国处理中心，各分行设立发（收）报中心；（2）发报中心收到发起行发来的支付指令，确认无误后，按收到时间的先后顺序逐笔实时转发全国处理中心；全国处理中心收到发报中心发来的支付指令，确认无误后，将支