第六章 企 业 财 务 管 理

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1、企业管理概论主编王素梅张兴福第六章　　　企业财务管理6.1　财务管理概述6.2　财务管理的价值观念6.3　企业的筹资管理6.4　流动资金管理6.5　企业财务分析6企业财务管理6.1资金运动、资产、负债与所有者权益一、企业资金运动资金来源运动又称价值运动，理论上，资金运动指的是资金的筹集、使用、耗费、回收和分配的循环与周转。资金运动的起点是资金来源，终点是资金运用形成的经营成果。二、资产、负债与所有者权益（一）资产1资产的定义与特征资产指企业过去的交易或事项形成的由企业拥有或有控制的资源，预期会给企业带来经济利益的资源。第六章　　　企业财务管理特征（1）资产预期会给

2、企业带来经济利益（2）资产应为企业拥有或控制的资源（3）资产是有企业过去的交易或者事项形成的2资产的分类（1）流动资产（2）长期投资（3）固定资产（4）无形资产第六章　　　企业财务管理（二）负债1负债的定义和特征负债是指过去的交易、事项形成的现有义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。是企业承担的以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债务。特征：（1）负债是企业承担的现时义务（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业（3）负债是由过去的交易或事项形成的第六章　　　企业财务管理2负债的分类按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类（三）所有者权益

3、1所有者权益的定义和特征所有者权益指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益，即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额，又称净资产。所有者权益=资产-负债特征：（1）所有者权益在企业经营期内可供企业长期、持续地使用，企业不必向投资人返还资本金。第六章　　　企业财务管理（2）企业所有人凭其对企业投入的资本，享受分配税后利润的权利，所有者权益是企业税后净利润的主要依据。（3）企业所有人有权行使企业的经营管理权，或者授权管理人员行使经营管理权。（4）企业的所有者对企业的债务和亏损负无限的责任或有限的责任，而债权人与企业的其他债务不发生关系，一般不承

4、担企业的亏损。2所有者权益的内容包括所有者投入的产资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。6.2企业财务流程一、财务流程的定义财务流程是指企业财务部门为实现财务会计目标而进行的一系列活动。它包含数据的采集、加工、存储和输出，是连接业务流程和管理流程的桥梁。二、财务流程的内容1根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记帐凭证2根据记帐凭证登记现金日记帐和银行存款日记帐3根据记帐凭证登记明细分类帐4根据记帐凭证汇总、编制科目汇总表5根据科目汇总表登记总分类帐6期末，根据总分类帐和明细分类帐编制资产负债表和利润表6.3企业财务分析一、成本的经济实质、作用和分类1成本的

5、经济实质：W=C+V+M2成本的作用（1）成本是补偿生产耗费的尺度（2）成本是综合反映企业工作质量的重要指标（3）成本是制定产品的一项重要因素（4）成本是企业进行决策的重要依据6.3企业财务分析3成本的分类（1）根据成本与产品之间关系，可分为产品生产成本和期间费用产品生产成本：直接材料、直接燃料和动力、直接人工和制造费用。1）直接材料指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料费用2）直接燃料和动力指直接用于产品生产的各种直接燃料和动力费用。3）直接人工指直接参加产品生产的工人的薪酬费用。4）制造费用指间接用于产品生产的各项费用，以

6、及虽直接用于产品生产。6.3企业财务分析期间费用包括：销售费用、管理费用和财务费用1）销售费用指企业在产品销售过程中发生的费用，以及为销售本产品而专高的销售机构的各项经费。2）管理费用指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括业务招待费、工会经费、劳动保险费等。3）财务费用指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，包括利息支出、汇况损失以及相关的手续费。（2）根据成本和业务量之间的关系，分为变动成本和固定成本变动成本：指其总额随着业务量的变动而呈正比例变动的成本。固定成本：指其总额在一个定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而保持不变的成本

7、。6.3企业财务分析（3）根据生产费用计入产品成本的方式，可分直接计入成本和间接计入成本直接计入成本是指可以分清哪种产品所耗用，可以直接计入某种产品成本的费用间接计入成本是指不能分清哪种产品所耗用、不能直接计入某种产品成本，而必须按照一定标准分配讲稿有关的各种产品成本的费用。6.3企业财务分析二、成本分析和成本控制概述1成本分析的概念和意义成本分析：指利用成本核算资料及其他有关资料，全面分析成本水平及其变动情况，研究影响成本升降的各个因素及其变动原因，寻找降低成本的途径。2成本分析的原则1）全面分析与重点分析相结合的原则2）专业分析与群众分析相结合的原则3）纵向分

8、析与横向分