预算管理知识-927 全面预算管理讲义

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1、全面预算管理讲座2主要内容国华电力全面预算管理的实践和展望对全面预算管理的认识和理解3对全面预算管理的认识和理解四、全面预算管理的流程和机构五、预算目标的确定和分解二、全面预算管理的内涵和本质六、预算编制方法的选择一、全面预算管理的由来三、全面预算管理的特征和职能七、全面预算管理的过程监控八、全面预算管理的最新发展4一、全面预算管理的由来1、背景：第一次世界大战后的经济衰退使许多成长中的美国现代工商企业陷入困境，为了增加企业对环境的适应能力，发展一套能够按照科学预测的需求量，来计划和调整产品流量的方法和分配资源的程序就成为必然。5一、全面预算管理的由来2、开拓者：

2、20世纪20年代美国的通用电器公司、杜邦公司、通用汽车公司率先推行全面预算管理，取得很好的效果，很快就成为大型现代工商企业的标准作业程序。6一、全面预算管理的由来20世纪50年代以前，企业预算的职能相对简单，主要用于产品成本的分析、预测、控制和考核。3、预算职能的逐步演变7一、全面预算管理的由来20世纪50年代以后，随着世界经济环境的变化，企业经营规模和范围的扩大，预算的职能逐渐扩展到对各单位责任、利益的分配和控制。3、预算职能的逐步演变8一、全面预算管理的由来全面预算管理发展到现在，已成为兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制。3、预算职

3、能的逐步演变9一、全面预算管理的由来美国80年代对400家大型企业的调查研究结果4、预算方法在美国大型公司中的运用10一、全面预算管理的由来中国财经报2001年对58家国有大中型企业的调查4、我国企业对预算管理方法的运用11二、全面预算管理的内涵和本质1、企业契约关系的贯彻和推行机制2、企业组织结构的组成部分3、企业与环境相互依存和适应机制4、人本管理5、系统管理6、战略管理12二、全面预算管理的内涵和本质1、企业契约关系的贯彻和推行机制（1）企业的契约可分为三个层次第一层：《公司法》第二层：《公司章程》第三层：《公司预算》13二、全面预算管理的内涵和本质1、企业

4、契约关系的贯彻和推行机制（2）《公司预算》将《公司法》和《公司章程》原则、抽象的内容结合市场环境进行具体化、制度化、可计量化。14二、全面预算管理的内涵和本质2、企业组织结构的组成部分企业的组织结构是由分权系统、评价系统和奖惩系统构成的。一个完整的预算体系能够包括组织所必需的分权、评价和奖惩制度，它构成了企业组织结构的重要部分。15二、全面预算管理的内涵和本质（1）一方面，预算可以实现企业与环境的沟通、日常经营与战略的沟通。（2）另一方面，不同企业的预算管理模式不同，同一企业从初创、成长、成熟到衰退等不同发展阶段的预算管理模式也不相同。3、企业与环境相互依存和适应

5、机制16二、全面预算管理的内涵和本质全面预算管理通过明确人在企业中的地位，通过明确各自的岗位、责任、权力、利益，以制度的方式告诉员工什么可为、什么不可为，做了该做的会如何，做了不该做的会如何，从而实现“人管”，而非“管人”，进而使全面预算管理具备自我约束和自我完善的机制。4、全面预算管理是一种人本管理17二、全面预算管理的内涵和本质（1）内容上具有系统性。各分类预算之间存在密切的内在联系，如损益预算与现金流量预算及资产负债预算等。5、全面预算管理是一种系统管理（2）管理方法上具有系统性。通过预算编制、调控、考评，实现事前、事中、事后的全过程管理。18二、全面预算管

6、理的内涵和本质（1）预算把企业战略具体化，使其得以更好地贯彻、实施。6、全面预算管理是一种战略管理（2）预算将企业战略目标转化为分阶段目标，以责权利为基础转化为各层次、部门、岗位的目标。19二、全面预算管理的内涵和本质6、全面预算管理是一种战略管理（3）预算本身就是一种战略。一方面，预算目标的定位，体现了不同类型企业的战略重点；另一方面，预算模式的选择，体现了不同的竞争战略，比如低成本领先战略采用以成本控制为主的预算管理模式。20三、全面预算管理的特点和职能（1）涉及未来1、预算是未来行动的计划，是预先确定的行动方案。与企业其它管理相比有四个特点：（2）涉及行动（

7、3）涉及利益（4）以价值性为主21三、全面预算管理的特点和职能（1）决策管理通过预算过程，将组织中某些专属知识和信息传递到组织中的另一部门，以便作出资源配置决策。2、预算的职能在理论上被公认为两种：22三、全面预算管理的特点和职能2、预算的职能在理论上被公认为两种：（2）决策控制以设定好的并层层分解的预算目标为标准，对组织内的活动进行监督和评价，并将绩效与报酬挂钩，达到控制组织行为的目的。23三、全面预算管理的特点和职能3、全面预算管理的核心职能（整合四流）24四、全面预算管理的流程和机构预算方针和目标预算管理委员会编制预算预算编审机构预算监控和调整预算监控和协调

8、机构预算信