资产评估学原理周友梅胡晓明主编第六章资产评估主体与客体覃永盛

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1、第六章资产评估主体与客体《资产评估学》2教学目的掌握资产评估的主体及基本管理制度，以及资产评估行业管理体制；理解注册资产评估师的法律责任；熟悉评估对象的范围及其分类，以及评估对象的实体边界、权益边界、作用方式和盈利模式的界定。了解各类客体的评估原则。2011-2《资产评估学》3目录第一节资产评估主体及其管理第二节资产评估的客体2011-2《资产评估学》4第一节资产评估主体及其管理主体——即资产评估业务的承担者。主体评估从业人员评估机构庆云集团公司拟将一全资所有的旅行社转让给一上市公司，特聘请大力资产评估事务所对这项

2、资产进行估价，同时双方约定大约作价800万元人民币。事务所指定本所执业的注册评估师张三和李四负责此业务，一周以后，李四被安排去处理另一项目，张三随即从自己执业的另一家资产评估事务所请来注册评估师王五协助完成项目的中后期工作。最终他们按时完成了这项业务，张三和李四共同在评估报告上签字。之后，有媒体来采访张三，在经过李四的哥哥―庆云集团公司法人代表的口头许可下，张三讲述了这次评估业务的主要细节。试找出上述事件中违反注册资产评估师职业道德规范之处，并简单说明。引例：评估过程中的违反注册资产评估师职业道德规范案例案例分析过

3、程：1、评估机构不应与委托人事先约定评估价值2、李四没有参与评估全过程，不应在评估报告上签字3、大力事务所注册评估师李四与庆云集团法人代表有亲属关系，此业务不应由大力资产评估事务所承接4、张三不应同时在两个事务所执业5、评估人员有保密义务，没有委托人的书面授权不得泄露相关业务资料。2011-2《资产评估学》7一、资产评估机构分类：从执业范围角度划分分类：从组织形式划分综合资产评估机构（业务范围广，整体素质高）专项资产评估机构（土地估价事务所、房地产评估事务所，专业性强）合伙制评估机构（无限连带责任）有限责任制评估机

4、构（以机构全部财产对债务承担责任）2011-2《资产评估学》8资产评估机构执业资格制度1、评估机构设立条件：合伙制资产评估机构设立条件：2名以上合伙人设立；5名以上CPV（CertifiedPublicValuer，注册资产评估师）；10万以上的实际出资。公司制资产评估机构设立条件：2名以上股东出资；8名以上CPV；注册资本30万以上。2011-2《资产评估学》9资产评估机构执业资格制度（续）2、评估机构职业资格等级划分：A级包括股票上市在内的所有资产评估项目B级除股票上市外的所有资产评估项目注意：A、B级均可从事

5、国有及非国有资产评估；从事土地、房地产或无形资产等专项评估的机构只限于B级以下；不受地区、部门限制，可在全国范围内从事评估活动。2011-2《资产评估学》10评估机构年检制度每年年检；合格的在资产评估证书上加盖“资产评估机构年检专用章”，并在当地通告；年检不合格的限期整改，整顿期间不得开展评估业务；整顿期满合格的，作为年检合格处理；整顿不合格或有严重错误的，吊销资格证书。2011-2《资产评估学》11注册会计师和会计师事务所信息披露制度2008年1月，中注协发布《注册会计师和会计师事务所信息披露制度》该信息披露制度

6、共15条，主要包括:信息披露的原则、种类、具体内容、渠道，以及信息披露各方责任等。对外披露的信息包括三方面内容：一是与注册会计师专业胜任能力、诚信水平相关的信息，包括专业资历信息、继续教育信息、最近3年的奖惩信息等；二是与会计师事务所执业能力、执业质量、诚信水平相关的信息，包括登记注册信息、执业资质信息、执业网络信息、人员信息、最近3年的奖惩信息等；三是能够体现行业发展水平和专业贡献的行业综合信息，包括全行业的收入信息、人员信息、专业贡献及参与社会公益事业的信息、事务所综合评价信息等。2011-2《资产评估学》13

7、资产评估行业管理体制管理体制的核心：政府管理与行业自律。（一）资产评估管理机构1、政府机构：财政部门。2、行业机构：中国资产评估协会2011-2《资产评估学》14资产评估行业管理体制（二）资产评估实施机构1、专业性资产评估机构如：地价评估事务所、无形资产评估事务所、矿产资源评估事务所等。2、综合性资产评估机构：XX资产评估事务所3、兼营性资产评估机构：具有资产评估资格的会计师事务所、审计师事务所、财务咨询公司。4、执行证券业务的评估机构2011-2《资产评估学》15二、注册资产评估师制度资格考试制度CPV注册制度C

8、PV执业管理制度3个月内注册登记注册有效期3年CPV后续教育制度否则不予重新注册注册资产评估师制度简单地讲,我国的注册资产评估师制度由注册资产评估师资格考试制度、注册资产评估师注册制度、注册资产评估师执业管理制度,以及注册资产评估师后续教育制度组成。注册资产评估师考试制度是指凡欲取得注册资产评估师资格的人,必须参加注册资产评估师执业资格全国统一考试。注册资产