田新时公共财政学第8章税收原则与经济效应

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1、2021/7/17华中科技大学经济学院田新时4300741第八章税收原则与经济效应TaxBasisandTheEconomicEfficienciesofTaxation2021/7/17*2华中科技大学经济学院田新时xshtian@mail.hust.edu.cn2021/7/17华中科技大学经济学院田新时4300743第1节：什么是税收政府实现其社会职能的物质基础；调节国民收入分配的一种手段；和以国家为主体的分配关系。是一种经济活动和经济过程。政府和缴纳者之间的经济关系。征纳关系和分配关系。利益原则与

2、支付能力原则。税收的基本属性。税收的三性：强制性、无偿性和固定性。2021/7/17华中科技大学经济学院田新时4300744税收的三性强制性：凭借国家政治权力，颁布法令实施。税收与个人间货币的互相转移之间最大的不同就是：在其它绝大多数的转移中，转移者的进入是自愿的，而税收则是强迫的。无偿性：针对具体纳税人，无获任何报酬。但从财政活动的整体来看，有有偿性的一面。与其它财政形式相比较而言，是准确的、科学的。以法规的形式固定了征税对象、税率等。税收具有调节经济的功能。2021/7/17华中科技大学经济学院田新时43

3、00745税收稳定经济的职能当价格不变,累进的税制结构提供了一种“自动”稳定经济的作用。在衰退期中，收入下降，平均的税率就会减小，因为收入低个人就会面对较低的税率。同样当经济处于上升期时，平均税率就会增加。财政政策有“相机决择”和“自动稳定器”两种。2021/7/17华中科技大学经济学院田新时4300746图7.1拉弗曲线（税收收入与税率的关系）税收收入并不总是随税率的增加而增加。2021/7/17华中科技大学经济学院田新时4300747“拉弗曲线”税率与税收收入的关系：高税率不一定取得高的税收收入和产出。扭

4、曲经济、削弱经济主体的活力、过多的税收支出。同样的税收收入可以通过两种税率得到。税率和税收收入、经济增长的最优结合在理论上是可能的，目标模式即最优税率。（税收所造成的超额损失最小化）2021/7/17华中科技大学经济学院田新时4300748税收效应税收的行为效应：正的行为效应：使纳税人产生积极的行为，如对国民收入起积极作用。负的行为效应：使纳税人产生消极的行为，如不利于经济的有效性。税收的财务效应：税收会影响交易方式而不是内容。由于税收待遇有不同，对红利、资本收入（股票价格上涨）、利息和养老金都会有影响。纠正

5、型的税收（Correctivetaxes）2021/7/17*8华中科技大学经济学院田新时xshtian@mail.hust.edu.cn2021/7/17华中科技大学经济学院田新时4300749税收效应（继续）一般均衡效应（GeneralEquilibriumEffects）：对工资或资本收入征税会改变经济均衡，利息税会减少储蓄的供给,从而减少资本的提供，这又减少了工人的生产率和他们的工资。税收的这些间接的反馈称之为一般均衡效应效应。宣布效应（ANNOUNCEMENTEFFECTS）某些税收的效应发生在税施

6、加以前，即在宣布该税的当时灵活性（Flexibility）消费作为税负的基础谁受益方式（THEBENEFITAPPROACH收入效应替代效应2021/7/17*9华中科技大学经济学院田新时xshtian@mail.hust.edu.cn图7.7对啤酒施加消费税后：税收的效应使预算约束向下移，这样使均衡点从E移到E*.2021/7/17*10华中科技大学经济学院田新时xshtian@mail.hust.edu.cn2021/7/17华中科技大学经济学院田新时43007411图7.8无差异曲线和超额损失一次性税收

7、与比例啤酒税产生同样的税后效用（E^和E*在同一无差异曲线上），但却会提高税收收入并导致对啤酒的更高的消费。（但会低于税前平衡点E）。收入的差额就是啤酒税所对应的超额损失。2021/7/17*11华中科技大学经济学院田新时xshtian@mail.hust.edu.cn图7.8无差异曲线和超额损失：一次性税收与比例啤酒税产生同样的税后效用（E^和E*在同一无差异曲线上），但却会提高收入并导致对啤酒的更高的消费。（但会低于税前平衡点E）。收入的差额就是啤酒税所对应的超额损失。2021/7/17*12华中科技大学

8、经济学院田新时xshtian@mail.hust.edu.cn图7.9无差异曲线和超额损失：对于具有L-形的无差异曲线，不存在替代效应，因此也没有超额损失。2021/7/17*13华中科技大学经济学院田新时xshtian@mail.hust.edu.cn2021/7/17*14华中科技大学经济学院田新时xshtian@mail.hust.edu.cn2021/7/17*15华中科技大学经济学院田新时