税收原则与经济效应

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1、第八章税收原则与经济效应By:雷蕾复习1.城市维护建设税的纳税人有:()A.增值税的纳税人B.消费税C.营业税的纳税人D.个人所得税的纳税人2.关于土地增值税,下列说法正确的是()A.计税依据:转让房地产的增值额B.税率：30%，40%，50%，60%四级超额累进C.对转让房地产的增值额征收的一种税D.实行比例税率引导案例导读1.引例来自于2007年1月世界银行与普华永道公司的调查，国家税务总局回应说此报告中的数据不科学，甚至“不能说明任何问题”。2.P158,47个税种,真的不对,应是20个税种左右。

2、3.“税种之间的税率是不能简单相加的，把不同税种之间一起相加，国际上也没有这种加法。77.1%的总税率的算法是不科学的，不能说明任何问题。”实际问题:我国的税收成本真的很高1.政府几十个部门都有收费,企业交费跑不同的部门,花费直接成本和机会成本，政府安排收费人员也要花费成本。(请分析公路收费的成本)2.报税手段落后:基本还是人工大厅报税方式,网上报税和电话报税基本没有得到发展。3.征管机关自主裁决的权力太大,纳税不透明，容易导致寻租。4.税控打印机的更错成本太高。(要到税务局更改)5.单张发票金额上限太

3、小(一万元)。6.国税地税的双重监管增加了企业“应付监管”的成本。第一节税收原则概念：建立税收制度应遵循的基本准则。又称税制原则。它集中反映了社会占统治地位阶级的征税意志。同时，由于税收具有积累资金，调节经济和社会政策等多种功能，只考虑财政收入的需要，有可能对经济长期发展造成消极影响；实行刺激经济增长的税收政策，又有可能因损害公平，不利于社会安定。因此国家必须选择一定的税收原则以协调税收职能之间的关系。一、古典税收原则（1）重商主义税收原则：交换节约民主（2）重农主义税收原则：自由放任单一土地税适度（3

4、）亚当·斯密的税收原则平等：收税要公平合理。税收要根据个人收入不而不同，他把不同收入的人能否负担自己的税额，作为衡量税收是否合理的标准。确实：税收要有可估性，即纳税人可以准确地预计何时需要缴纳多少税。简便：税收制度要简易可行，即有效的税收要容易计量和收纳。省费：税收管理的经济效果要好，即政府应该只用所收到的税中很少一部分支出用于管理税收。（4）阿道夫·瓦格纳的税收原则财政收入充分原则：应充分适应国家财政支出的需要。国民经济原则：国家课税不应该阻碍国民经济的发展，以免危及税源，还必须认真考虑税收负担转嫁的

5、问题。社会正义公平原则：一切有收入的公民都要纳税，应根据纳税能力的大小分担税收。税务行政原则：要求纳税的时间、方式及数量等应预先规定清楚，纳税手段尽量简便，征收费用要力求节约。二、现代税收原则现代税收原则一览图(下表)现代税收原则效率原则公平原则弹性原则税收行政效率原则税收经济效率原则受益原则纳税能力原则自动稳定器相机抉择政策客观说主观说收入税基均等绝对牺牲均等比例牺牲均等边际牺牲消费税基财产税基税收收入弹性税率弹性法治原则（一）税收效率原则效率原则的含义就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应

6、讲求效率，遵循效率原则。一是指税收行政效率要高，以尽可能小的税收行政成本，取得尽可能多的税收收入，即税收的行政效率。二是指税收应有助于整个社会资源配置效率的提高，即税收的经济效率。1、税收的行政效率原则是检验税收本身的效率，可以通过一定时期直接的征税成本与入库的税收收入之对比进行衡量。（1）征税成本①征税费用征税费用也称为税务行政费用，即政府部门在实施各种税收计划，征管各个税种过程中所支出的费用。②纳税费用纳税费用指纳税单位和个人在按税法纳税过程中所支出的费用。（税收的隐蔽费用）税收的行政效率=税收成本

7、/税收收入×100%（2）如何提高税收的行政效率①税制优化应简化税制，使纳税人容易理解和掌握，并尽量给其方便，减少纳税费用。②税务机关的设置科学合理③干部队伍素质要高④征管手段现代化⑤强化税收法制建设2、税收的经济效率原则（1）一个层次：经济运转本身已是高效率的前提下，税收应保持“中性”，减少税收的超额负担。（2）二个层次：保护税本。（3）最高层次：提高资源配置的效率。（二）税收的公平原则税收公平原则指政府征税应做到普遍征税和平等征税的行为准则。普遍征税指所有有纳税能力的人都应纳税；平等征税指政府征税应

8、做到“同等情况，同等对待；不同情况，不同对待”。具体应从两个角度来理解：横向公平：即福利水平相同的人应缴纳相同的税收；纵向公平：即福利水平不同的人应缴纳不同的税收。1、税收公平原则的含义2、公平原则的几种形式（1）受益原则①受益原则的概念：各社会成员应按各自从政府提供公共产品中享用的利益来纳税，或者说政府提供公共产品的成本应按各社会成员享用的份额来承担。②根据受益原则：横向公平意味着从公共产品中获益相同的人应缴纳相同的税收；而纵向公平意味着