管理会计课件第8章全面预算

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1、第七章全面预算第一节全面预算概述第二节全面预算的编制第三节预算编制的具体方法第一节全面预算概述思考：预算是什么有没有接触过预算为什么要做预算预算由谁来编制预算有哪些内容怎么做预算一位会计师认为：预算是一个综合性计划，各级管理部门可利用它正式表达将来实现的目标。预算用货币形式来反映公司实现目标的计划。麦肯锡咨询公司的创始人詹姆斯.麦肯锡认为，预算管理应包含下列各项要素：1、对公司的所有部门在未来一段时间中的经营情况，以预测数值的方式列出的有关计划报表。2、就企业整体而言，这些预测数据的协调性是否符合一个经过精心计划的项目要求。3、在报告要对公司的实际的经营业

2、绩与预期的经营业绩进行比较，并且当这些要求反映有关的修正时，还要反映其对原始计划的修正。经对400家大型美国公司及医疗机构的研究揭示，在这些公司中预算运用的频率如下行业运用预算方法的公司所占的比率(%)商业银行98各种金融财务机构93各种服务机构100医疗机构100人寿保险公司96大型生产制造公司100行业运用预算方法的公司所占的比率(％)中型生产制造企业98批发商与零售商97交通运输企业94公用事业公司96其他83注：正如上述数据所体现的一样，几乎所有的大型美国公司都运用了预算这一方法。（续）一个大型公司中的预算过程：1、是涉及垂直性及水平性信息传递工具

3、。2、是一个协调、磋商与签订内部契约的过程。3、是企业经营业绩评价系统的一部分。4、能进行决策权的划分。★全面预算的含义全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。★预算的作用控制日常活动考核业绩标准协调部门关系明确工作目标预算的作用作用降低成本发现潜在的瓶颈积极合作利于集团集权管理着眼未来合理分配资源经营预算专

4、门决策预算财务预算全面预算体系★全面预算体系全面预算体系—经营预算Operatingbudget日常业务核算经营预算包括：销售预算生产预算直接材料耗用量及采购预算应交税金及附加预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算期末存货预算销售费用预算管理费用预算某公司的经营预算体系1、由产品销售部门制定出销售预算；2、将销售预算转换为生产及运输计划；3、为生产、分销和管理部门编制成本费用预算。4、将各部门和分工厂的预算加以统一，编制一整套的预算并将预算结果与公司的战略计划加以比较。全面预算体系---专门决策预算Specialbudget专门决策预算是指企业不经常发生

5、的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。■经营决策预算■投资决策预算全面预算体系---财务预算Financialbudget财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。财务预算包括：现金预算财务费用预算预计利润表预计资产负债表全面预算的编制期预算2003200420052006编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期，也可编制季度和月度预算。每年最后一个季度着手编制预算委员会拟定企业预算总方针；组织各部门编制预算草案；协调各部门编制预算；审议通过最终预算，下达部门执行。第二节全面预算的编制经营预算的编制财务预算的编

6、制全面预算编制步骤1.基础数据a.销售预算b.现金收入预算c.采购预算d.采购付现预算e.经营费用预算f.经营费用支付预算1.基础数据2.经营预算3.财务预算全面预算编制步骤思考：全面预算的起点是:生产预算销售预算经营费用预算经营预算二、经营预算销售预算经营现金收入采购付现经营费用支付采购预算经营费用预算1）销售预算的编制预计销售收入=预计单价*预计销售量销售收入合计=∑某种产品销售收入经营现金收入=当期现销收入+收回前期赊销收入例题好又多2009年1-4月份的销售预测数据如下：1月25万元；2月22万元；3月28万元4月31万元其中现销占60%，赊销占4

7、0%。所有的赊销收入均在下月收回现金（假设没有坏账）2008年底的应收账款总共12万元，（12月销售额30万元*40%）请编制2009年1——4月的销售预算及预计现金收入计算表。课堂思考题东新贸易公司正在准备2009年第一季的销售预算。预测数据如下：1月180万元；2月210万元；3月240万元东新公司的销售中现销占20%，赊销占80%。50%的赊销收入当月能收回现金，40%下月收回现金，10%下下月收回。假设没有坏账2008年底的应收账款总共96万元，（其中2008年11月的赊销款180万元尚有10%未收回，12月赊销款156万元中尚有50%未收回）请编

8、制2009年1——3月的经营收入预算2）采购预算的编制期末库存=期