[管理学]管理会计全面预算课件

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1、第九章全面预算第一节全面预算概述第二节全面预算的编制第三节预算编制的具体方法第一节全面预算概述全面预算的意义全面预算的作用全面预算体系全面预算的编制期与编制程序全面预算的意义全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。全面预算的作用※明确工作目标※协调部门关系※控制日常活动※

2、考核业绩标准全面预算体系全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分全面预算体系———经营预算经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：销售预算生产预算直接材料耗用量及采购预算应交增值税、销售税金及附加预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算期末存货预算销售费用预算管理费用预算全面预算体系——专门决策预算专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。全面

3、预算体系——财务预算财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。全面预算的编制期编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期；至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。全面预算的编制程序◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；◎审议

4、预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。第二节全面预算的编制经营预算的编制专门决策预算的编制财务预算的编制一、经营预算的编制☆销售预算的编制☆生产预算的编制☆直接材料预算☆应交税金及附加预算的编制☆直接人工预算的编制☆制造费用预算的编制☆产品成本预算的编制☆期末存货预算的编制☆销售费用预算的编制☆管理费用预算的编制销售预算的编制销售预算是编制全面预算的关键和起点。编制程序：□按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各种产品的预计销售收入□预计预算期所有产品的预计销售收入总

5、额【例9－2】销售预算和经营现金收入预算的编制已知：莲花公司只生产与销售一种已通过ISO9000认证的装饰修涂料。2004年度年末资产负债表和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如表9—1所示。2004年资产负债表现金应收账款原材料产成品流动资产合计机器设备减：累计折旧固定资产合计资产合计2500025000580086046440428000019500260500324904应付账款流动负债合计实收资本留存收益所有者权益合计负债及所有者权益合计123281232825000062576312576324904表9

6、——1：2005年各季度预计销售量和销售单价第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量（桶）单价（元/桶）130090200090200090130090660090以往销售的历史记录表明，每一季度销售的产品，当季收到的货款占当季总销售收入的55%，下一季度收到的货款占当季总销售收入的45%。同时根据销售的历史记录，预计2005年各个季度的销售量和销售单价数据如表2所示。要求：为莲花公司编制2005年度的销售预算和经营现金收入预算表。第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量（桶）单价（元/桶）预计销售额（元）

7、130090117000200090180000200090180000130090117000660090594000应收账款数额实收现金数额第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初余额2005年第一季度2005年第二季度2005年第三季度2005年第四季度合计期末余额250001170001800001800001170006190005265025000643508935052650990001516508100099000180000810006435014535025000117000180000180000

8、64350566350生产预算的编制该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。生产预算的编制该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。生产预算需