银行贷款业务的核算

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1、第五章商业银行贷款业务的核算一、贷款业务概念概念：贷款是贷款人（商业银行）对借款人提供的并按照约定利率和期限还本付息的一种信用活动。意义：贷款业务是商业银行的主要资产业务之一；也是银行资金运用的主要形式。二、分类按贷款期限：短期贷款、中期贷款、长期贷款按还款方式：一次性偿还的贷款和分期偿还的贷款按贷款对象：公司贷款和个人贷款按贷款的保障条件：信用贷款、担保贷款和票据贴现按自主程度不同：自营贷款、委托贷款按贷款的质量和风险程度：正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失贷款第二节信用贷款的核算一、含义信用贷款——是指完全凭借借款人的信

2、用发放的贷款。我国商业银行发放信用贷款，一般而言只能限于短期流动资金贷款，同时必须满足以下条件：(1)AAA级企业；(2)资产负债率在60％以下；(3)流动比率在150％以上；(4)无逾期贷款和应付未付利息；(5)经营效益好二、核算发放到期收回到期时，申请贷款展期申请——批准——批注不进行账务处理借：贷款---xx单位短期（或中长期）贷款户贷：吸收存款----活期存款——XX单位户借：吸收存款----活期存款——XX单位户贷：贷款---xx单位短期（或中长期）贷款户贷款逾期【例】4月1日，甲公司因采购资金不足，向建设银行申请短期信用贷款10万

3、元，期限为2个月，年利率为6%，银行同意贷款。4月1日借：贷款—甲单位短期贷款户100000贷：吸收存款—活期存款——甲单位户100000若6月1日，甲公司如数归还本金。借：吸收存款—活期存款——甲单位户100000贷：贷款—甲单位短期贷款户100000若6月1日，甲公司只归还了7万元，其余3万元逾期至6月30日收回。借：吸收存款—活期存款——甲单位户70000贷款—甲单位逾期贷款户30000贷：贷款—甲单位短期贷款户1000006月30日借：吸收存款—活期存款——甲单位户30000贷：贷款—甲单位逾期贷款户30000借：贷款---xx单位逾

4、期贷款户贷：贷款---xx单位贷款户第三节担保贷款的核算一、抵押贷款抵押贷款是担保贷款的一种，是银行要求借款人提供一定的抵押品作为物质担保而发放的一种贷款，借款人若到期不能偿还贷款，银行有权依法处置抵押品。并从所得价款中优先收回贷款本息，抵押贷款最长不超过5年，一般按照抵押品的50%-70%发放贷款，不能展期。账务处理发放贷款同时对抵押物进行表外登记收入：待处理抵押品-XX单位户贷款到期收回同时销记表外科目借：贷款——XX抵押贷款户贷：吸收存款---活期存款——XX户借：吸收存款——活期存款——XX户贷：贷款---XX抵押贷款户利息收入---

5、抵押贷款利息收入到期收不回A.将抵押品作价入账B.出售抵押品（1）净收入>抵押贷款(本+息)，多余款归还抵押人；借：库存现金贷：贷款--XX逾期贷款户应收利息其他应付款—抵押人借：贷款---xx逾期贷款户借：应收利息贷：贷款---xx抵押贷款户贷：利息收入借：固定资产贷：贷款---XX逾期贷款户应收利息（2）抵押贷款(本)<净收入<抵押贷款(本+息)收回本金和部分利息：借：库存现金贷：贷款---XX逾期贷款户应收利息二、保证贷款借款人申请借款时应向银行提供由保证人签署的保证书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同，然后发放贷款。（一）发放贷款

6、借：贷款——XX保证贷款户贷：吸收存款---活期存款——XX户（二）贷款到期，归还贷款借：吸收存款——活期存款——XX户贷：贷款——XX保证贷款户利息收入三、质押贷款（一）概述质押：债务人或第三人将其动产移交债权人占有或将某项权利出质，以该动产和权利作为债权的担保，债务人不履行债务时，债权人有权依法按照法律规定的程序和方式，以该动产或者权利折价或以拍卖该动产或权利的价款优先受偿的制度。可以作为权利质押的有：汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单和提单。依法可以转让的股份、股票。依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权。依法可以质押的其

7、他权利。（二）核算账务处理与抵押贷款基本一致第四节票据贴现一、票据贴现概述贴现是指银行向持有未到期商业汇票的客户办理贴现款项的业务。贴现与一般贷款相比的特点贴现是一种票据买卖转让行为。贴现具有较强的资金流动性和安全性。先行收回利息。票据贴现业务1.目前，我国只办理商业汇票贴现；2.贴现利息的计算贴现利息=汇票金额*贴现天数*日贴现率实付贴现额=汇票金额-贴现利息贴现日至到期前一日的实际天数，若为异地承兑人的另加3日借：贴现资产——XX单位户贷：吸收存款---xx单位存款户利息收入----贴现利息收入户二、贴现业务的核算(1)受理贴现【例】

8、2008年5月7日，建设银行武汉市分行收到甲公司提交的贴现凭证和未到期商业承兑汇票，汇票出票日为2008年3月7日，9月7日到期，汇票金额为20万元，经批准同意贴现