会计核算中的业务结转核算

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1、会计核算中的业务结转核算工业企业的资金运动三个方面:1、资金投入（包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金）；2、资金循环、周转（分为供应、生产、销售三个阶段）；3、资金退出（包括偿还各项债务、上交各项资金、向所有者分配利润）。本文将从资金运动的各个阶段，探讨有关结转的业务实质。一、生产过程结转业务的会计核算1、制造费用结转在制造成本法下，产品的成本包括2个：A直接费用；B简接费用；在生产过程中，需要设置以下科目：A生产成本（用来核算企事业进行工业性生产发生的各项生产成本（包括生产各种产品、自制材料、自制工具、自

2、制设备等企事业发生的直接费用计入“生产成本”借方）；B制造费用（用来核算企业平时发生的间接费用，期末按照一定的分配标准计入产品的生产成本）；期末结转制造费用时，核算分录如下：借：生产成本贷：制造费用（结转后无余额）表1完工产品汇总表成本项目甲产品（100台）已产品（200台）总成本单位成本总成本单位成本直接材料2630036294000470直接人工570057387619.38制造费用10566105.66704435.22合计42566425.66104920524.60陆[例1]31日,分配结转本月制造费用1

3、7610元到甲产品、乙产品的生产成本中（按甲产品、乙产品的生产工时进行分配，其中甲产品生产工时为300工时、乙产品生产工时为200工时）。借：生产成本---甲产品10566乙产品7044贷：制造费用176101、完工产品成本结转生产过程的最后一个环节是产品生产完工验收入库。对完工入库的产成品，需设置以下科目：A库存商品（用来核算各种商品的实际成本，包括库存产成功之路、外购商品、存放在门市部准备出售的商品发出展览的商品以及寄存在外的商品等）。B生产成本（当产品完工入库时，应将生产成本从”生产成本”帐户转入“库存商品”

4、帐户）结转完工产品成本核算分录如下：借：库存商品贷：生产成本（结转后如有余额表示本期尚未完工的在产产品的成本。）[例2]31日，本月生产的甲产品和乙产品全部完工入库，结转本月生产完工验收入库产品的生产成本。借：库存商品--甲产品42566--乙产品104920贷:生产成本--甲产品42566乙产品104920二、供应过程及销售过程结转业务会计核算1、供应过程中材料采购成本结转在供应过程中，采用实际成本法进行材料日常核算的企业，设置两个帐户来记录材料的采购成本：A在途物资（核算购入尚未到达或已到达但尚未入库的采购成本

5、。(1)借：在途物资（登记企业购入的在途物资的采购成本。）(2)贷：在途物资（登记验收入库的材料物资的实际成本。）B原材料（核算企业库存各种材料的实际成本。）陆(1)借：原材料（登记验收入库材料的实际成本。）(2)贷：原材料（登记发出材料的实际成本。）故当企业购入材料尚未到达或尚未入库时应将其采购成本做如下处理：借：在途物质应交税费贷：应付帐款银行存款等验收入库后应结转材料的采购成本,即:借:原材料贷:在途物资以甲工业企业(一般纳税人2007年12月发生的经济业务为例说明备个结转业务的会计核算如下:[例3]4日，

6、从乙企业购入A材料200吨，单价50元，增值税税率17%，款项已用银行存款支付，材料尚未到达。借：在途物资---A材料10000应交税费---应交增值税1700贷：银行存款11700[例4]6日，上述购入的A材料已到，验收入库。借：原材料---A材料10000贷：在途物资--A材料100002、销售过程中已销产品成本结转企业在销售过程中，需设置以下帐户：A主营业务成本（核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。）B库存商品[例5]31日，结转本月销售甲产品销售成本12769.80元。借

7、：主营业务成本—甲产品12769.80贷:库存商品—甲产品12769.80三、利润形成与分配过程中结转业务的会计核算1、期末收益类帐户结转陆期末时，企业为了核算当期实现的净利润（或发生的净亏损），需设置以下帐户：A本年利润（该帐户的具体核算如下：借：本年利润（登记期末从“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“营业费用”、“管理费用”等损益类账户中费用类账户的转入数。）贷：本年利润（登记期末从“主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等损益类账户中收益类账户的转入数。注：收益类账户结转后无余额。）[例

8、6]31日，结转本月实现的主营业务收入24000元，其它业务收入20000元、营业外收入8000元。借：主营业务收入24000其他业务收入20000营业外收入8000贷：本年利润520002、期末费用类账户结转同样，为了计算企事业当期实现的净利润（或发生的净亏损），期互相间时需要将损益类中的费用类账户的余额合部转入“本年利润”账户，即：借：本年利润贷：主营业