解析税收征管处罚中的自由裁量权执行标准

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1、解析：税收征管处罚中的自由裁量权执行标准ByMinterpku税收管理中，税务机关依法征税、实施税务管理离不开法律赋予的行政自由裁量权。新《税收征管法》实施后，税收管理方面涉及的自由裁量权已多达5种，它们的有效行使对保护纳税人权利非常重要。一、税收征管中的行政处罚种类税收征管中的主要行政处罚种类以及体现形式如下：种类法条依据处罚警告《征管法》第六十条至第1、纳税人违反规定，除七十三条了由税务机关责令限期罚款改正外，可以处以一定数《细则》第九十条至第九额的罚款。没收违法所得和非法财十八条物2、纳税人违反规定，除《发票管理办法

2、》第三十了由税务机关责令限期六条至第三十九条《税务改正外，一并处以一定数停止办理出口退税权登记证管理办法》第四十额的罚款。四条、第四十五条收缴或停售发票现行税收法规一方面明确规定税务机关应对纳税人的税收违法行为给予行政处罚，另一方面又赋予税务机关一定范围内的自由裁量权，使税务机关能根据个案的具体情况来决定处罚的种类和幅度。二、税务行政自由裁量权（一）税务行政自由裁量权概述税务行政自由裁量权是指税务机关在税务行政执法权限范围内，根据个案的实际情况，综合考虑主、客观因素，依据法律、法规、规章的规定，决定对税务行政相对人的税务违

3、法行为给予何种类型的行政处罚，以及处罚的具体金额的权利。税务行政自由裁量权是一把双刃剑。税务行政自由裁量权的有效行使，一方面能使税务机关根据个案的具体情况处理税收问题，防止由于法律规定的僵化而导致处罚的不合理，另一方面也有利于提高税务行政效率。但如果税务行政自由裁量权被滥用，则不仅会侵害纳税人的合法权益，也会有损于税务机关的社会形象。（二）税务行政自由裁量权的范围及类型《税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则（以下简称《细则》）、《发票管理办法》、《行政许可法》、《行政处罚法》、《行政复议法》、《行政赔偿法》等

4、法律、法规都赋予了税务机关行政自由裁量权。根据这些法律、法规的规定，现行税务行政自由裁量权具体可以划分为下五个类型：种类具体介绍涉税数额核定的税务机关依据税法规定，按照一定的标准、程序和方法，对自由裁量权财务制度不健全的纳税人或对未按照规定办理税务登记的纳税人或关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而进行核定、调整涉税数额时行使选择权的过程或权力。税务行政处罚种纳税人有违反税收征收管理秩序的行为，尚未构成犯罪，依类、幅度的自由法应当承担行政法律责任的，由税务机关依法对其实施一定裁量权的制裁措施时而行使的

5、裁量权力。税务违法事实情税务机关在行使职权的过程中，对税务行政相对人的行为性节认定的自由裁质或者情节轻重认定由税务机关依据具体情况和自己意志、量权自行判断，自由裁定的权力税务行政行为选税务机关依据税收法律、行政法规的规定对同一违法行为选择自由裁量权择行使不同具体行政行为裁量的权力税务行政期限选税务机关在税收法律、行政法规的规定期限内自行选择具体择自由裁量权时间做出行政决定裁量的权力三、我国税务处罚行政自由裁量权体系为有效解决行政执法自由裁量权的行使随意性过大问题，促进公平、公正执法，增强政府公信力，多个省市税务机关出台了税

6、务行政处罚自由裁量权管理办法以及实施基准，将行政处罚相关法律、法规、规章中自由裁量权进行了标准化。发文机关文件号发文日期文件名称国家税务总局国税发„2012‟65号2012.7.3《国家税务总局关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》广西壮族自治桂地税公告„2012‟10号2012.9.5关于发布《广西壮族自治区地方税区地方税务局务局税务行政处罚裁量权实施办法》的公告广西壮族自治广西壮族自治区国家税2012.12.25关于发布《广西壮族自治区国家税区国家税务局务局公告„2012‟12号务局规范税务行政处罚裁量权实施办法》（试

7、行）的公告厦门市国家税厦门市国家税务局厦门2012.12.31关于发布《厦门市税务行政处罚裁务局、地方税市地方税务局公告量权执行基准》的公告务局„2012‟2号厦门市地方税厦门市地方税务局公告2013.1.5关于发布修订后《规范行政处罚自务局„2013‟1号由裁量权实施办法》的公告上海市国家税沪国税法„2013‟5号2013.2.17关于印发《规范税务行政处罚裁量务局、地方税权实施办法（暂行）》的通知务局江西省国家税江西省国家税务公告2013.2.26关于发布《江西省税务行政处罚裁务局、地方税2013年1号量权适用规则和执

8、行标准》的公告务局安徽省国家税公告„2013年‟第2号2013.3.18关于发布《税务行政裁量权行使规务局则》的公告安徽省国家税公告„2013‟第3号2013.3.21关于发布《安徽省国税系统规范行务局政处罚裁量权实施办法》的公告四、部分税收征管处罚的行政自由裁量权的执行基准示例为规范税务行政处罚制度，