企业内部控制制度评审问题研究

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1、内部控制企业内部控制制度评审问题研究詹井超财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五层凌驾于内部控制之上而被规避。例如，管理层可部委参照美国的《萨班斯法案》，于2008年6月28能与客户签订背后协议，对标准的销售合同做出日联合发布的我国首部《企业内部控制基本规范》变动，从而导致收入确认发生错误。及其相关指引，为企业的内部控制制度评审提供（3）由于企业的内部控制职能的人员素质不了指导性的意见。企业的内部控制制度评审作为适应岗位要求、成本效益等问题也会影响内部控企业实现战略目标的管理活动之一，越来越受到制的效能。

2、企业的重视。本文从内部审计人员作为评审主体2、内部审计人员进行内控评审是企业适应内的角度，分别对企业内部控制制度评审的概念、评外部环境，进行现代化管理必然选择。审主体、内容、程序及方法、标准的认定等方面对内部控制作为公司治理的关键环节和经营管企业内部控制制度评审进行了探讨。理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重一、企业内部控制制度评审概述的作用。随着经济全球化趋势加快，公司经营的内（一）企业内部控制制度评审的定义外部环境日益复杂，风险不断增大，公司的风险管企业内部控制制度评审是由审计机构通过对理和内部控制

3、是其发展和规避风险的保障。充分企业内部控制系统的健全性、符合性和有效性进发挥内部审计在内部控制中的监督和评价作用，行审查、分析和评价，进而提出不断改进和完善企促进企业及时更新和完善内部控制，防范经营风业内部控制的意见和建议，以促进企业加强经营险、财务风险和法律风险，也是企业内部控制对内管理，提高经济效益，保障企业健康、持续、科学发部审计的要求。展的审核评价活动。3、内部审计机构在企业中的环境和信息优势，（二）企业内部控制制度评审的必要性使其在内部控制评审中的重要性日益凸出。1、企业内部控制的固有局限性，从客观

4、上要内部审计机构在组织、人员、工作和经费等方求进行内部控制评审。面独立于被审计单位，不直接参与企业的经营管企业内部控制的固有局限性：理。因此在评价企业内部控制时，具有较强的客观（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于性、公正性和权威性。内部审计机构一般受企业审人为失误而导致内部控制失效。例如，企业的信息计委员会或CEO直接领导，内控评审中发现的问技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交题和提出的建议更容易受到高层领导的关注，从易，为使系统能够处理新型产品的销售，可能错误而得到有效执行。虽然内部审计具有同体监

5、督的的对系统进行更改；或者对系统的更改是正确的，特点，其独立性是相对的，但正是其具有的这种相但是程序员没能把此次更改转化为正确的程序代对的独立性，使其既有别于内部控制体系中的其码。它部门，又不同于社会审计，在内控评审中具有特（2）由于两个或更多的人员进行串通或管理殊地位和优势。25《工业审计与会计》2010/5内部控制（三）企业内部控制制度评审的现实意义胜任能力和保持职业怀疑态度等要求，承担其内开展并不断深化内部控制的评审工作，是促部控制制度评审执行主体的责任。进企业建立健全内控系统，改进和提高企业经营（一）

6、内部审计人员作为内部控制评审执行主管理水平，降低企业经营风险，提高企业经济效益体的必要性的重要活动。包括审计人员在内的企业各级管理1、内部审计的目的决定了内部控制评审应作人员，都要站在企业持续健康发展的角度，对加强为内部审计的一项审计内容。内控系统建设进行思考并付诸实践，在管理创新内部审计的定义是：内部审计是一项独立、客的基础上，进一步提升和完善内部控制评审工作观的保证和咨询活动,其目的在于增加价值和改进水平。组织的运行,它通过系统化和规范化的方法,评价二、企业内部控制制度评审的目标及原则和改进风险管理、控制

7、和高层管理过程,帮助实现（一）企业内部控制制度评审的目标其目标。从内部审计的定义可以看出，内部审计的企业应当根据国家有关法律法规和《企业内评审是内部审计的一项审计内容。部控制基本规范》的要求，结合企业实际情况，对2.从内部审计与内部控制的关系上讲,内部控战略目标、经营管理的效率和效果目标、财务报告制评审作为内部审计的一项审计内容具有合理及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合性。内部审计作为内部控制的一个重要组成部分，规目标等单个或整体控制目标的实现进行评价。它的职责是履行监督职能、检查本组织的内部控（二

8、）企业内部控制制度评审的原则制应当建立的“控制点”是否齐全、是否合理、是否1.风险导向原则。内部控制评价应当以风险发挥作用,评价内部控制的完整性、合理性和有效评估为基础，根据风险发生的可能性和对企业单性。对存在缺陷或无效的内部控制。内部审计人员个或整体控制目标造成的影响程度来确定需要评应提出改进和完善建议，并督促有关部门执行，内价的重点业务单元、重要业务领域或流程环节。部审计是对内部控制的再控制，实