谈邮政企业内部控制制度评审

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1、谈邮政企业内部控制制度评审一、内部控制制度的概念及主要内容内部控制制度是指企业为了加强内部管理，保证资金的合理有效使用和实现企业的管理体制目标，促使各部门协调有序、有效地搞好各项工作，严格地执行管理方针，保证国有资产、资金的安全，确保会计记录的正确性和可靠性而建立起来的相互联系、相互制约和相互监督的各种管理制度的总称。这种相互关系有控制方法，措施和程序，并予以规范化、系统化，从而组成一个控制机制。它的基本原则是，每一项事项自始至终的全过程，都不允许由一个人或部门单独处理，对不相容职务的人员和业务必须分开，这是内部控制的核心问题。一项经济业务

2、活动经过采购、生产、保管验收、管理和财会部门等环节，严格把关，相互制约、相互监督，既保证了各环节的工作质量，又防止了差错和舞弊现象的发生。邮政内部控制制度主要包括行政、生产、技术、质量指标、经济指标、安全生产指标控制、资金控制、信息控制、会计控制等等，可归纳为内部管理制度和内部财务控制制度。他们虽然在控制范围和要求上不同，但在实际工作中常常是密切联系、相互依存、有机结合在一起，形成一个纵横交错的控制体系，从而在生产上、经营中有效地发挥其控制职能，因此，内部管理控制制度与内部财务控制制度之间存在着密切的联系，内部管理控制制度是做好内部财务控制

3、制度的基础。要搞好企业的各项工作，企业就必须建立健全科学合理的内部控制制度。邮政内部控制制度不是单独的规章制度，它存在于各种管理制度和管理活动之中。企业的各级领导、各个部门和工作人员在处理各项业务过程中，均有适当的工作分工，有相互联系，相互制约的工作制度，各司其职，发挥其各自的监督检查职能。一个企业的经济活动是在企业领导人的组织和指导下，由各个部门的全体工作人员共同完成的?各项业务的处理，必须有二个以上的业务部门共同去完成。在纵向方面，可以是上级对下级的监督，下级也可以牵制上级的失职或独断专行，使之共同认真地执行各项规章制度，使之相互制约，

4、自动地实施监督检查。如果没有明确的分工和职责，就不能做到相互制约和监督，无法保证各项经济活动的顺利进行，甚至出现混乱局面，造成损失浪费或使贪污分子有机可乘，发生违法乱纪的犯罪行为。因此要求在企业内部建立起岗位责任制，明确各项制度，规定和方法，以进行控制，而且要有专人定期进行监督检查。二、如何开展内部控制制度的评审企业内部控制制度评审是一项新的工作，鉴于目前审计力量和审计人员业务素质的实际情况，我认为内部控制制度的评审应由浅入深、循序渐进，围绕财务收支审计，重点评审与之有关的内部控制和内部管理制度，然后逐步扩大和延伸，具体步骤为：(一)掌握被

5、审单位内部控制与管理的基本情况审计人员除了听取企业经营情况、核算体制和程序、核算制度的变化以及自查情况的汇报外，还应重点听取内部控制制度的建立，内部机构组织，职能部门的职责分工以及相互协调、相互制约关系等情况。(二)检查和审阅有关方面的制度审计人员查阅制度是内部控制制度评审的重要步骤。企业内部控制制度体现在各项规章制度之中，一是财务收支基础管理方面的制度，如财务管理制度，包括成本、利润、资金、工资等管理制度；会计核算制度，包括核算标准，核算办法、核算程序等。二是与财务收支直接相关的经济活动方面的内部控制制度，如资金管理、物资材料管理、收入管

6、理、费用开支制度等。三是监督检查方面的内控制度，如会计稽核制度、内部审计制度等。通过查阅，进一步了解现有制度的内容以及与国家的政策、方针和现行法规有无不相符或者违背之处；是否符合内部控制原理；制度本身的科学性、可行性等。(三)对内部控制制度进行测试通过了解情况、查阅制度，审计人员对被审单位的内部控制制度的实际执行情况，有必要结合会计资料的审查，对内部控制制度进行重点抽查测试，以考核制度实际贯彻执行的有效程度，例如：对财务成果的测试：(1)审阅财务决算损益表，核实财务成果的真实性。(2)核实损益表列示的业务收入、业务支出、税金、期间费用、营业

7、外支出、投资收益。(3)审核明细账收支差额分配科目，抽查相关原始凭证、审查税前列支项目是否符合国家政策，盈余公积、公益金是否按规定的比例计提。(4)审核明细账“收支差额”科目结转是否平衡。然后，把测试的结果与了解掌握的情况及内控制度所要达到的目标相比较，从而找出存在的问题和不足。(四)评价内部控制制度在了解情况、查阅制度和实地测试的基础上，本着实事求是的原则，对内部控制制度的完善和可信程度进行综合评价。评价的内容，主要有内部控制制度的建立是否全面、完善、科学、合理；在实际工作中是否做到有效地贯彻执行；取得了哪些方面的成效及存在的薄弱环节；加

8、强、改进、完善内控制度的建议和意见等。在评审内部控制制度时，既要对其在保护财产，防止弊端所起的作用进行评价，又要对其促进生产业务活动方面进行评价。当然，内控制度并非是万能的，也不