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1、也谈企业内部控制制度的完善加蓑.妻状,规范会计行为,提高会计信息质量,保护投资者合法权益,维护资本市场的有效运行有着非常重要的意义.一,我国企业内部控制制度的现状1,我国还没有形成内部控制的整体框架目前,由于对内部控制概念认识不一致,因而对内部控制应包括哪些内容,应如何构建,各种要素有哪些联系等,各方面也认识不一,各企业内部控制的构建也是千差万别.虽然理论界对西方整体框架理论的科学性有所认识,但部分理论界人士,多数政策制定者,大部分企业管理当局对内部控制的认识尚有待统一和提高.2,在内控制度设计上明显存在着各自为政及就事论事的倾向财政部门着重抓了内部会计控
2、制建设,并于1986年颁发《会计基础工作规范》,2001年以来发布了4个内部会计控制规范.2000年国家j正监会发布了《公开发行证券公司信息披露变报规则》,对公开发行证券的金融企业内部控制的披露提出了一些要求.中国注册会计师协会也对事务所的内部控制提出了要求.国家审计署实施的《中华人民共和国国家审计基本准则》将内部控制制度的测试当作"作业准则"予以规定.整体来看全国没有统一的协调规划,各部门只在自己的职责范围内,针对具体事件制定要求.3,对内部控制的重要性认识不足由于内部控制不能直接产生经济价值,间接效益也需要较长的周期才能看出,因而多数企业把精力主要放在
3、生产和营销上.有的认为加强内部控制,束缚了自己的手脚,影响办事效率;甚至有的认为搞内部控制就是对自己人的不信任,容易制造内部矛盾等.4,内部控制执行不力我国现有内部控制只注重制度的文字编写环节,严重忽略了如何执行制度,判断和报告制度执行的状况,矫正制度执行的偏差等方面.许多企业的内部控制制度是挂在墙上,写在纸上的制度,实际执行情况可想而知.企业内部控制制度执行情况评价,报告等也是鲜有实施.二,造成我国企业内部控制现状的原因形成我国企业内部控制现状的原因是多方面的.具体分析,主要有以下几方面:l,市场经济不发达从内部制度的发展历史可以看出.内部控制发展的外部
4、动因是市场竞争的加剧.我国刚从计划经济过渡到市场经济,计划经济的影响时时处处可见,市场竞争有不规范的地方,计划经济思维的惯性影响内部控制的发展.2,缺少指导企业建设内部控制制度的权威由于国家经济管理还没有从计划经济的模式中完全脱离出来,条块分割的局面还没有完全打破,企业界还没有形成如COSO之类的权威组织,大部分管理制度建设靠国家有关部门的规定进行,而国家部门在自己职责范围内各司其职,因而没有形成统一的权威的内部控制概念和建设规划.3,没有形成良好的控制环境全国没有形成统一的内部控制概念,而政出多门不利于企业内部控制的建设.大部分企业没有自己的企业文化.企
5、业内部控制体制不顺,有相当一部分企业没有建立内控机构,已建立的部分机构多数处于被控制对象的领导之下,不能充分发挥应有的作用.没有建立有效的内部控制激励机制,大部分内控制度流于形式.4,没有完善的内部控制评价机制长期以来,对企业管理者业绩考核以利润为主要依………………一AUDI'flNGkNDFINANCEl[4711…√..,..』I…∥t:.一据.很少对其内部控制进行综合考察.内部控制状况对2,加强企业内部控制环境的建设,.,企业内外利害关系方也汪有立竿见影的利益影响,各方控制环境是撸对建立,加强或削弱特定政策显序对此关注不够.虽然近来证监会对少部分企业
6、有所要及其效率产生影响的各种因素.目前我国要加强以下求,国家审计署也作为测试的一项内容,但这只是笼统方面的建设:一是加强董事会在内部控制体系中的作的要求,没有严格的评价体系和制约机制,约束性不强.用要强化董事会在公司治理结构中的主导地位.,突出5,企业风险意识不强'董事会在建立和完善内部控制体系过程日蜀}核心.作从我国企业现状来看,业管理人员思想中缺乏用;其次是实行独立董事制度,通过对董事会这一阿部风险概念.许多企业没有设置风险管理机制,因此抗风机构的适当外部化,引入外部的独立董事,以期对内部险能力低下如巨人集团没有考虑到生物工程可能遭人形成一定的监督制约
7、力.最大限度地维护所有股东受的风险,将巨人大厦的资金来源孤注一掷于生物工的叔益再次是明确董事会内部分工设立.专门委员程就是典型的实例.会,预算管理委员会.加强内部管理控制,从而有利学6,外部监督乏力企业会计信息真实性的提高.企业经营管理胃标的实虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督撂内,现及保护所有者资产的安全和完善.二是强化风脸j髓}的企业外部监督体系,但监督效果却不尽人意.其主要'识,提高管理水平.现代企业是一个充满竞争的社会,原因,一是各种监督的功能交叉,标准不一,加之分散每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险,风险管理,缺乏沟通.未能形成有效的合
8、力;二是有的监督影响着每个企业的生存和发展,企业管理当局必须密没有
