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《完善企业内部控制制度的措施》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、完善企业内部控制制度的措施为确保内部控制目标的实现,企业必须从总体上透视企业生产经营的各个环节,充分了解内部控制的构成要素,分析企业内部控制存在的薄弱环节,才能提早预防和及时控制各种弊端和错误,明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为,提高管理效率。 一、我国企业内部控制存在的问题及成因分析 (一)内部控制环境欠佳,信息沟通渠道不畅通 控制环境的好坏直接影响到企业内部控制执行效果,由于部分企业治理结构不健全、组织机构设置不合理,导致控制环境失衡、经营管理存在诸多漏洞。 1.缺乏有效的企业法人治理结构 由于企业没有理顺组织结构,普遍存在
2、机构设置过多、管理层级过长等问题,忽视横向部门间的相互协调,导致横向部门间缺乏有效的信息交流;在公司组织结构设计上,没有明确界定董事会、监事会、经理层的权限和责任,内部责任分配不当,缺乏对权力的监督,企业内部不同岗位及不同人员之间无法形成有效的牵制,导致内部控制环境的失衡。 2.沟通渠道不畅通,信息传递不及时 由于存在布局分散化、决策多层化等特点,部分企业内部各部门间未形成畅通的信息收集、报告和反馈机制,风险来临时,企业各部门的沟通受阻,相关部门无法进行有效协调,进而引起部门之间的矛盾和冲突,无法及时对风险进行有效的评估并提出正确的应对措施,给企业实施
3、内部控制带来更大挑战。 (二)风险意识不强,内部控制执行不力 部分企业对内部控制制度本身缺乏正确认识,导致内部控制制度残缺不全或相关内容不够合理,严重影响了内部控制的执行力度。 1.未能正确认识内部控制的本质 部分企业对内部控制的认识缺乏准确定位,常常用内部管理制度来取代内部控制制度。由于管理者不能清晰而明确地制定控制目标,使得内部控制制度不能得到有效落实,内部控制仍停留在业务流程上。 2.风险评估及控制手段不到位 风险评估是提高企业内部控制效率和效果的关键,部分企业风险评估意识淡薄,缺乏一套行之有效的风险评估及风险预警机制,对风险缺乏正确的评
4、估,给企业实施内部控制、加强风险控制带来了诸多困难。 3.内部控制体系不健全 目前,部分企业虽然建立了内部控制制度,但在内容上片面、零散,仅限于会计和审计,总体上缺乏科学性、系统性,往往忽略了影响企业生存发展的综合风险因素,导致企业目标设定过于空洞,不能达到全面、有效监控的效果;现有的内部控制制度主要注重对企业业务环节的控制及事后的监督检查控制,即往往偏重事后控制,导致内部控制成本较高、收效甚微。 (三)对内部控制的监督检查不力 监督检查是内部控制目标实现的保证,是企业改善经营管理、提高经济效益的重要手段,部分企业缺乏内部控制自我评价体系,难以衡量
5、内部控制的合理性、健全性和有效性。 1.内部审计失效,内部监督力度不够 部分企业的内部监控制度未能形成体系,各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督,使许多内部审计流于形式、缺乏自身应有的权威性;加之内部审计人员的知识结构和业务素质所限,部分企业内部审计业务以财务审计为主,较少触及经营管理的其他领域,内部审计普遍存在职能单一、业务狭窄等问题,制约了内部审计职能的发挥。 2.内部控制考核缺乏力度 由于我国部分企业内部控制信息披露的标准与要求不统一,致使企业在内部控制信息披露方面存在严重的形式化问题,部分企业未对内部控制制度执行情况进行考核,即使已建立
6、了考核制度,大多数深度和广度不够,没有将内部控制考核结果纳入到企业人员的业绩考核中。二、完善企业内部控制的对策措施 企业应从内部控制的构成因素进行分析,发现其中存在的缺陷,从薄弱环节着手,进一步完善企业内部控制制度,以提升企业竞争力。 (一)营造良好的企业内部控制环境,进一步扩展信息沟通渠道 1.完善企业法人治理结构,加强各部门间的协作 建立完善的法人治理结构是有效实施现代企业内部控制的基础,企业应通过完善董事会的功能和设置、强化监事会对财务的监督、建立股东对经营管理者的约束,进一步明确董事会、监事会、股东会和经理层的职责,使决策系统和监督系统
7、之间实现有效制衡;企业应结合自身情况,根据内部控制的要求,遵循不相容职务相分离的原则,确定和完善组织结构与权责分配体系,加强内部各部门间的相互协作,以便尽快形成监管合力,充分发挥内部控制的作用,对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用。 2.扩展信息渠道,加强信息沟通 为保证企业内部控制制度能有效地发挥作用,企业必须充分利用现代化信息工具,建立广泛的、涵盖企业全部重要活动的信息与沟通系统,以便积极获取发展所需的各类信息,同时保证信息在企业内部和外部的有序流动,以及时了解内部控制制度的执行情况,发现和解决内部控制中出现的问题。 (二)强化风险意识,完
8、善内控体系 1.树立正确的“内部控制观” 企业相关部门应加强内
