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1、企业内部财务控制制度完善措施1 内部财务控制的含义及目标 通常财务控制是指与保护财产物资的安全性,会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性、有效性有关的控制。它是内部控制的重要组成部分,对加强会计监督、提高会计信息质量,提高管理效率具有重要作用,也是衡量企业经营管理水平的重要标志。然而财务控制决不仅仅只是财务部门的事情,也不仅仅是经营者的职责,而是整个管理体系内各组织结构共同参与的一项管理活动。一个健全的企业财务控制体系,实际上是完善的法人治理结构的体现。财务控制可分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门财务控制;从控制的对象来看,财务控制则可分为各责任中心财
2、务控制;财务控制的目标是财务价值最大化,是代理成本与财务收益的均衡,是企业现实的低成本和未来高收益的统一。 2 我国内部财务控制的现状 (1)内部财务控制环境不完善。 目前大部分企业的内部财务控制的观念比较落后。我国有些企业的管理层缺乏正确的经营理念。对职能部门尤其是财务部门的作用不够明确,有的高层把会计的职能理解为记账、算账和报账。没有把财务工作纳入企业的管理活动中,没有将其视为企业经营决策的参谋。 没有良好的现代企业治理机制。在多极代理关系的现代企业环境下,我国很多上市公司虽然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等,但在实际工作中,因国有股和法人股较大,一票制
3、胜,中小股东的权益得不到切实保护;同时企业“内部人控制”现象较为普遍。 内部财务控制的信息化程度落后。我国企业信息化管理的时间较短,信息化程度偏低。多数企业虽然能够进行简单的软件开发和运行,但能够实施MRP、ERP等管理系统的企业为数不多。 (2)内部财务控制系统较薄弱而且不受重视。 我国现有企业内部财务控制的各项规章也都是近几年出台的,内部财务控制系统的建立起步较晚,且企业的外部环境和经济业务变化较快,给财务控制系统本身的设计建立带来一定的困难,出现的问题比较多。 首先,我国企业内部会计控制的基础薄弱,甚至有部分企业根本没建立有效的内部控制制度,有部分企业内部财务控制制度
4、不完善,没有形成完整的财务控制体系。这种现象形成的真正原因是由于企业的管理层还未意识到企业内部财务控制的重要性,或是对内部控制制度有误解。认为内部控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产性控制,导致企业内部财务控制制度流于形式。 其次,内部财务控制制度的执行与监督、检查、考核体制不健全。良好的内部财务控制不但要求制度化,而且还应配有相应的检查与考核制度。目前,我国有些企业内部财务控制制度的执行与检查流于形式,没有建立完整配套的考核制度,奖惩制度也没有制度化。内部财务控制的监督体系也不健全,各部门、各岗位之间缺乏协调与交流,各自为政,致使会计信息难以迅速有效的传递和交流,对企
5、业内部控制制度带来不利的影响。 (3)内部财务控制效率低下且易受主观因素的影响。 现有企业财务控制还存在着控制效率低下。在相互牵制,相互核对、检查监督等重要的内容措施实施过程中,包含大量的信息提取、传递和校验等工作,现代企业的经营环境复杂、经营广泛、地理分布辽阔,信息处理工作量非常大。制度能否得到有效执行的一个关键因素在于其交易成本的高低,因此,工作效率及经济效率低下可能造成企业的内部财务控制制度流于形式。同时现代企业提倡以人为本的管理理念,因此在制度的制定和执行过程中不能忽视人性的弱点。在我国特别是国企,内部财务控制难以避免人情障碍,我国社会有重视人情关系的文化传统,在对关键
6、环节的控制中,难免发生由于控制人抹不开面子、迈不开人情而失去原则,使得内部财务控制形同虚设。 3 如何完善企业内部财务控制制度 (1)企业内部控制体系的建立应符合以下原则。 ①整体性原则。企业的内部财务控制制度必须充分考虑到企业财务工作的各个方面的控制,它既要符合企业的长期规划,又要注重企业的短期目标,还要和企业的其它内部控制制度相互协调。 ②针对性原则。企业内部控制制度的建立要根据企业的实际情况,针对企业的薄弱环节,对企业容易出现错误的细节,制定行之有效的制度,将各个环节和细节加以有效控制,以提高企业的财务会计工作水平。 ③一贯性原则。企业的内部财务控制制度必须
7、具有连续性和一致性,不能随时变动,否则就无法贯彻执行。 ④适应性原则。企业的内部财务控制制度应根据企业变化的情况及财务会计专业的发展发展及社会发展状况及时调整企业财务内部控制制度。适应性应包括对企业外部的适应性,同时还应包括对企业内部的适应。 ⑤经济性原则。企业建立内部财务控制制度要考虑成本效益原则在运用过程中,从经济角度看必须是合理的,一项制度的制定是为控制企业的一些环节、关键点,并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上,如果内部控制制度的制定违背了这项原则,就
