加强财务监管 完善团体企业内部控制制度

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1、加强财务监管完善团体企业内部控制制度近年来，随着团体的增多，规模的扩大，企业治理的越来越丰富，财务监管是企业治理的核心，也是实现企业约束机制的重要手段。，数据失真、私设小金库、设账外账、投资失控、担保混乱等现象时有发生，导致企业国有资产大量流失，企业经营陷进恶性循环。其中很重要的原因是财务监控制度不完善、监管责任未落实。加进WTO后，市场将进一步开放，保护政策越来越少，挑战与机遇并存，要适应目前形势的，就必须适度扩大团体企业规模，同时完善团体企业内部的控制制度，加强财务监管，进步企业团体的竞争能力。一、公道设置财会机构，为财务监管做好组织预备目前，一

2、些企业将财务机构与会计机构合并设置在一起，这是同传统的治理模式相适应的。随着我国改革的不断深进，企业的财务活动发生了深刻变化，特别是团体企业，资产规模大赝本链条长、治理跨度宽、筹资渠道及方式多样化，财务与会计职责不明的弊病越来越明显。因此，财务机构与会计机构分设就显得尤为必要。建立和落实财务监管工作的责任机制是做好财务监管工作的保证。财会机构应在企业团体总会计师的领导下开展工作。财务部分可分设财务处和会计处，再根据工作内容下设专业科。财务处的主要工作包括：1．张罗资金及跟踪治理；2．参与投资项目的可行性及项目的跟踪治理；3．预算的编制、考核；4．利润

3、分配；5.财务分析。会计处的主要工作包括：1．按照会计准则、会计制度及企业内部控制制度的要求进行会计核算，出具会计凭证，编制会计报表；2．根据企业治理者的要求编制内部会计报表；3．负责纳税、申报；4．办理日常报销等。财务处与会计处分设，可使各部分工作目标及职责明确，分别把关，既可保证部分之间工作有章可循，又能保证相关职责之间的相互制约。二、制定严密的内部牵制制度，为财务监管提供制度保障新《会计法》明确规定，各单位应当建立本单位内部会计监视制度，这为制定单位内部牵制制度提供了依据。团体企业下属分支机构较多，大量资产和经营活动都在所属企业中运行，团体企业

4、要加强对其财务监控就必须制定并实行严密的内部牵制制度，这有利于进一步规范企业会计行为，控制经营风险，进步会计信息质量。制定企业内部牵制制度首先必须明确控制目标，要找到控制点，即轻易产生错弊而需要控制防范的环节，如审批、核对、审签、结算。记账等等，以达到纵向（即在同一部分内不同岗位、上下级之间的相互牵制）与横向（即企业的一切经济活动应由不同部分分别处理，使一个部分的记录受到另一个部分的牵制）的有机结合。其次，要实行企业重大经济活动联签制度。团体企业在明晰产权关系后，应明确各级所有者与经营者的责任与权利，建立健全集体决策机制，特别是企业重大的贸易、投资活

5、动必须有财务职员参加，经集体研究分头把关。再次，加强企业内部稽核工作。内部稽核从广义上讲应该包括内部审计机构对整个团体财务活动的审查及财务部分内部的日常审核。三、实行的预算治理，为财务监管提供检验标准和考核依据财务预算治理是财务治理的核心，企业不同时期的预算治理模式是不同的。发展初期面临较大的经营风险，存在很多不确定因素，资本投人大，盈利水平低，故应采用以资本为出发点的预算治理模式。随着企业经营的不断发展，企业对市场把握能力和企业信誉不断进步，对市场的开拓成为企业工作的重心，因此，企业发展期的预算重点应实行以销售为出发点的预算治理模式。处于成熟期的企

6、业市场占有率不断进步，市场份额及现金流进量趋于稳定，企业风险相对较低，压力主要来自企业内部的本钱控制，以本钱为出发点的预算治理模式就成为这一阶段的企业预算治理模式。当企业经营处于衰退潮时，一方面企业的销售开始下降，大量的应收账款需要收回；另一方面新的经营投资项目可能还未考虑成熟，存在大量自由现金，这时宜采用以现金流量为出发点的预算治理模式。团体企业应根据所属分支机构的专业特点、规模及其所处的不同发展阶段，采用不同的预算治理模式和考核指标，采用转动的编制，对经营活动进行跟踪，随着市场的变化及时修订考核指标水平，以达到有效的考核目的。