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1、企业内部控制与财务制度完善谢维俭1949年生,1982年毕业于华东师范大学.曾任《上海经济》（双月刊）副总编、《东方商业周刊》副主编兼编辑部主任，目前在上海社会科学院从事教学与研究.20年来，在上海社会科学院研究生部、上海交通大学、上海经济干部管理学院、上海师范大学、浙江工业大学、青岛大学等院校讲授管理类课程。并为上海《东方讲坛》做过多种报告与讲座，受到不同层次的听众普遍好评。2002年为上海教育电视台主讲《企业成功之路》系列讲座，共有十来名教师参与这个节目，本人讲授的部分应观众要求，在一年内多次重播。电
2、话021-64282132手机13761688825电子信箱xwj@sass.org.cn财务与会计简单地说财务就是管钱会计就是管账原则上管钱的不可计账计账的不能碰钱股东会董事会营销副总制造副总监事会总经理人事副总财务副总据美国商务部调查,被地方法院宣告破产的企业,许多在一年前财务已经存在严重问题。会计假定：独立主体持续经营会计期间货币计价会计凭证会计程序财务报告会计账簿原始凭证总分类账会计报表(单据)明细账报表附注计账凭证日记账财务状况说明书(传票)备查账家庭计账都采用单式计账,如:工资收入1500元卖
3、废品11元付电费58元超市购物79元交通费支出28元1494年意大利学者卢卡·帕乔利在《算术﹑几何﹑比及比例概要》中创立了复式借贷计账法,完成了计账方法上的一场革命.借:原材料80000贷:应付账款80000借:应付账款80000贷:银行存款80000借方记载资金的运用；借方记载资金的来源有借必有贷,借贷必相等.财务报告会计报表文字报告对外报表对内报表主表附表资产减值准备明细表股东权益增减变动表资产负债表应交增值税明细表利润表利润分配表现金流量表产品成本表会计报表附注财务情况说明书（存在于某个日期上）资产
4、=负债+所有者权益（发生在一段时期内）收入—费用=利润会计要素和会计等式存量流量资产负债与所有者权益流动资产441流动负债209现金0短期借款25应收账款127应付账款184存货314长期负债50固定资产原值92所有者权益262减:折旧12实收资本100净值80留存收益162总额521总额521民生公司资产负债表2003年12月31日单位:万元资产期初期末负债与所有者权益期初期末流动资产252441流动负债66209现金270短期借款525应收账款70127应付账款61184存货155314长期负债205
5、0固定资产原值8092所有者权益236262减:折旧1012实收资本100100净值7080留存收益136162总额322521总额322521民生公司2003年比较资产负债表2003年12月31日单位:万元像上面的那种,分左右两部的称账户式；分上下两部的称报告式。不管横排还是竖排,都必须符合资产=负债+所有者权益的等式。借助资产负债表,不仅可以看出一个企业规模的大小,还可以很清楚地了解企业的债权债务状况,但资产负债表不能反映企业是赚的还是赔的。利润表又称损益表是反映企业盈亏的。前面我们讲过,利润=收入-
6、费用,企业的收入可以来自多方面,有主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等；而这里说的费用也是广义的,包括销售成本、管理费用、所得税等。所以,利润通常需分步计算,如先算出销售毛利,再计算营业利润、税前利润,最后得出税后利润。项目上年实际本年累计增长(%)一、商品销售收入1160158336.5减:商品进价成本719104044.6商品销售税金及附加1113二、商品销售毛利43053023.3减:管理与经营费用30041036.7财务费用26三、经营利润128114-10.9加：营业外收支净额00
7、四、利润总额128114-10.9减:所得税(33%)42.237.6五、税后利润85.876.4-10.9民生公司2003年度利润表单位:万元主营业务收入–主营业务成本–主营业务税金及附加=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润–营业费用–管理费用–财务费用=营业利润营业利润+投资收益+营业外收支净额=利润总额利润总额–所得税=净利润净利润分配顺序1、弥补亏损2、提取法定公积金3、提取法定公益金4、支付优先股股利5、提取任意公积金6、支付普通股股利收付实现制(现金基础)权责发生制(应计基础)×√会计核算
8、是以权责发生制为依据的。就是说,只要商品巳经销出,即使对方客户还欠着我的钱,也要记为收入；我如果欠了对方的货款,即使没付钱也要记为支出。在北美有60%的企业破产不是因为亏损，而是由于资金周转困难。现金流入—现金流出=利润+折旧上年末资产负债表本年末资产负债表本年度利润表本年度现金流量表三表之间的勾稽关系民生公司2003年现金流量表单位:万元项目金额补充资料金额一、经营活动现金流入15261、净利润76.4减:经营活动现金流出1
